范文一：《初级会计实务》重点知识

2013年《初级会计实务》重点梳理3

2013年初级会计职称新考季的备考初期，学员们可以先把知识点梳理一遍，让思路更清晰。我们也为大家准备好了已经整理的重点知识点，供学员参考。

增值税

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

小规模纳税人应纳增值税税额=当期销售额(不含税)

销项税额(销售货物)—进项税额(购进货物)

一般纳税人的账务处理

应纳增值税=

1.销项税额的核算

()

()

应交税费——应交增值税(销项税额)

2.进项税额的核算

采购商品或接受应税劳务(进项税额)

借：固定资产(机器设备等)

原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款(或应付票据、银行存款等)

特殊情况：

企业将自产的货物用于非应税项目(厂房建设)，视同销售;

【例题·计算分析题】N企业将自己生产的产品用于投资。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元。增值税税率为17%。该企业的有关会计分录如下：

借：长期股权投资 351 000

贷：主营业务收入 300 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000

元)

借：主营业务成本 200 000

贷：库存商品

厂房建设)，作为进项税额转出处理，不作为销项税额。

范文二：2013《初级会计实务》重点知识梳理

2013年《初级会计实务》重点知识梳理 (一 )

2013年《初级会计实务》重点知识梳理 (一 )

【导读】 2013年初级会计职称新考季的备考初期,学员们可以先把知识点梳理一遍, 让思路更清晰。我们也为大家准备好了已经整理的重点知识点,供学员参考。

(1)各种资产账面价值与账面余额的区别

固定资产:

账面余额 =账户余额

账面净值 =固定资产的折余价值 =固定资产原价 -计提的累计折旧

账面价值 =固定资产的账面原价 -计提的累计折旧 -计提的减值准备

无形资产:

账面余额 (账户余额 )=入账价值 =无形资产的账面原价

账面净值 =账面余额 -累计摊销

账面价值 =账面余额 -累计摊销 -计提的减值准备

以成本模式进行后续计量的投资性房地产:

账面余额 =账面原价

账面净值 =账面余额 -累计折旧 (摊销 )

账面价值 =账面余额 -累计折旧 (摊销 )-减值准备

其他资产:

只涉及账面价值和账面余额 (账户余额 ) 的概念, 账面价值都是账面余额减去计提的减值 准备后的金额 ; 账面余额都是各自账户结余的金额。

交易性金融和以公允价值计量的投资性房地产的账面余额 =账面价值。

(2)哪些资产的减值可以转回,哪些资产的减值不能转回

企业计提的应收款项和存货的减值以后价值回升可以转回 ;

固定资产、 无形资产、 长期股权投资、 采用成本模式计量的投资性房地产等长期资产的 减值不允许转回。

交易性金融资产和以公允价值计量的投资性房地产的期末采用公允价值计量, 不存在计 提减值的核算。

(3)相关知识

需要准备相关的税法知识、和财务管理知识。

针对税法部分应当准备的是关于增值税和消费税的内容。

2013年《初级会计实务》重点知识点梳理 (二 )

【导读】 2013年初级会计职称新考季的备考初期,学员们可以先把知识点梳理一遍, 让思路更清晰。我们也为大家准备好了已经整理的重点知识点,供学员参考。

【特别说明】 账面价值、账面净值、账面余额 (账户余额 ) 的区别

典型的案例

(1)固定资产:

账面余额 =账户余额

账面净值 =固定资产的折余价值 =固定资产原价 -计提的累计折旧

账面价值 =固定资产的账面原价 -计提的累计折旧 -计提的减值准备

(2)无形资产:

账面余额 (账户余额 )=入账价值 =无形资产的账面原价

账面净值 =账面余额 -累计摊销

账面价值 =账面余额 -累计摊销 -计提的减值准备

以成本模式进行后续计量的投资性房地产:

账面余额 =账面原价

账面净值 =账面余额 -投资性房地产累计折旧 (摊销 )

账面价值 =账面余额 -投资性房地产累计折旧 (摊销 )-投资性房地产减值准备

(3)其他资产:

应收账款:

账面余额 =账户余额

账面价值 =账户余额 -坏账准备余额

存货:

账面余额 =账户余额

账面价值 =账户余额 -存货跌价准备余额

【提示 1】 针对大部分资产只涉及账面价值和账面余额 (账户余额 ) 的概念,账面价值均 是账面余额减去计提的减值准备后的金额 ; 账面余额都是各自账户结余的金额。

交易性金融资产和以公允价值计量的投资性房地产不存在计提减值的问题账户余额 =账面价值。

【提示 2】 负债类的账户不存在计提减值的问题。

【提示 3】 账面价值等于报表列示金额。

2013年《初级会计实务》重点知识梳理 (三 )

【导读】 2013年初级会计职称新考季的备考初期,学员们可以先把知识点梳理一遍, 让思路更清晰。我们也为大家准备好了已经整理的重点知识点,供学员参考。

增值税

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人应纳增值税税额 =当期销项税额 -当期进项税额

小规模纳税人应纳增值税税额 =当期销售额 (不含税 )×征收率

销项税额 (销售货物 ) — 进项税额 (购进货物 )

一般纳税人的账务处理

应纳增值税 =销项税额 — 进项税额

1. 销项税额的核算

销售货物或者提供增值税的应税劳务

借:应收账款 (应收票据、银行存款等 )

贷:主营业务收入 (或其他业务收入 )

应交税费 —— 应交增值税 (销项税额 )

2. 进项税额的核算

采购商品或接受应税劳务 (进项税额 )

借:固定资产 (机器设备等 )

原材料

应交税费 —— 应交增值税 (进项税额 )

贷:应付账款 (或应付票据、银行存款等 )

特殊情况:

企业将自产的货物用于非应税项目 (厂房建设 ) ,视同销售 ;

【例题 ·计算分析题】 N 企业将自己生产的产品用于投资。该批产品的成本为 200 000元,计税价格为 300 000元。增值税税率为 17%。该企业的有关会计分录如下:

借:长期股权投资 351 000

贷:主营业务收入 300 000

应交税费 —— 应交增值税 (销项税额 ) 51 000

自己生产的产品用于投资产生的销项税额 =300 000×17%=51 000(元 )

借:主营业务成本 200 000

贷:库存商品 200 000

企业购买的货物用于非应税项目 (厂房建设 ) , 作为进项税额转出处理, 不作为销项税额。 2013年《初级会计实务》重点知识梳理 (四 )

【导读】 2013年初级会计职称新考季的备考初期,学员们可以先把知识点梳理一遍, 让思路更清晰。我们也为大家准备好了已经整理的重点知识点,供学员参考。

资金时间价值

一、资金时间价值的概念

定义:资金时间价值是指一定量资金在不同时点上的价值量差额。

【提示】理解资金时间价值要把握两个要点:(1)不同时点 ;(2)价值量差额。

二、终值和现值的计算

1. 终值又称将来值,是现在一定量的资金折算到未来某一时点所对应的价值,俗称 “ 本 利和 ” ,通常记作 F 。

2. 现值,是指未来某一时点上的一定量资金折算到现在所对应的价值,俗称 “ 本金 ” ,通 常记作 “P” 。

现值和终值是一定量资金在前后两个不同时点上对应的价值, 其差额即为资金的时间价 值。 生活中计算利息时所称本金、 本利和的概念, 相当于资金时间价值理论中的现值和终值, 利率 (用 i 表示 ) 可视为资金时间价值的一种具体表现:现值和终值对应的时点之间可以划分 为 n 期 (n≥ 1) ,相当于计息期。

三、利息的两种计算方式

1. 单利计息方式:只对本金计算利息。以本金为基数计算利息,所生利息不再加入本金 滚动计算下期利息 (各期的利息是相同的 ) 。

2. 复利计息方式:既对本金计算利息, 也对前期的利息计算利息。 将所生利息加入本金, 逐年滚动计算利息的方法。 (各期的利息是不同的 ) 。

【提示】除非特别指明,否则在计算利息的时候使用的都是复利计息。

四、复利终值与现值

1. 复利终值

复利终值的计算公式为:

F=P(1+i)n

在上式中, (1+i)n称为 “ 复利终值系数 ” ,用符号 (F/P, i , n) 表示。这样,上式就可以写 为:

F=P(F/P, i , n)

【提示】在平时做题时,复利终值系数可以查表得到。考试时,一般会直接给出。但需 要注意的是, 考试中系数是以符号的形式给出的。 因此, 对于有关系数的表示符号需要掌握。

【例题 1·计算题】某人将 100元存入银行,复利年利率 2%,求 5年后的终值。

【答案】

5年后的终值 =100×(1+2%)5 =100×(F/P, 2%, 5)=100×1.104=110.4(元 ) 。

【注意】如果不加注明,一般均按照复利计算。

2. 复利现值

复利现值的计算公式为:

上式中, (1+i)-n称为 “ 复利现值系数 ” ,用符号 (P/F, i , n) 表示,平时做题时,可查表得 出,考试时一般会直接给出。

【例题 2·计算题】某人存入一笔钱,想 5年后得到 10万,若银行存款利率为 5%,要 求计算按照复利计息,现在应存入银行多少资金 ?

【答案】

如果按照复利计息:P=10×(1+5%)-5 =(P/F, 5%, 5)=10×0.7835=7.835(万元 ) 。 【结论】

(1)复利终值和复利现值互为逆运算 ;

(2)复利终值系数 (1+i)n和复利现值系数 1/(1+i)n互为倒数。

注意:此部分重点在记住公式,运用公式。

2013年《初级会计实务》重点知识梳理 (五 )

【导读】 2013年初级会计职称新考季的备考初期,学员们可以先把知识点梳理一遍, 让思路更清晰。 我们也为大家准备好了已经整理的重点知识点, 供学员参考。 论坛讨论区 >>>

年金的终值和年金现值的计算

(一 ) 年金的含义

年金是指一定时期内每次等额收付的系列款项。通常记作 A 。具有两个特点:

一是金额相等 ;

二是时间间隔相等。 也可以理解为年金是指等额、 定期的系列收支。 在现实工作中年金 应用很广泛。

例如,分期付款购买固定资产、分期收取利息,都属于年金收付形式。

(二 ) 年金的种类

普通年金 (后付年金 ) :从第一期开始每期期末收款、付款的年金。

【提示】

1. 这里的年金收付间隔的时间不一定是 1年,可以是半年、一个季度或者一个月等。

2. 这里年金收付的起止时间可以是从任何时点开始, 如一年的间隔期, 不一定是从 1月 1日至 12月 31日,可以是从当年 7月 1日至次年 6月 30日。

(三 ) 年金的计算

1. 普通年金终值的计算

普通年金终值是指一定时期内, 每期期末等额收入或支出的本利和, 也就是将每一期的 金额,按复利换算到最后一期期末的终值,然后加总,就是该年金终值。

如果年金的期数很多, 用上述方法计算终值显然相当繁琐。 由于每年支付额相等, 折算 终值的系数又是有规律的,所以,可找出简便的计算方法。

设每年的支付金额为 A ,利率为 i ,期数为 n ,则按复利计算的年金终值 F 为:

普通年金终值的计算公式:

年金终值系数 (F/A, i , n) ,可查表得到,考试时,一般会直接给出该系数。

2. 普通年金现值的计算

普通年金的计算实际上就是已知年金 A ,求普通年金现值 P 。

1-(1+i)-n

P=A×-------------=A×(P/A,i,n )

i

年金现值系数 (P/A, i , n) ,平时做题可查表得到,考试时,一般会直接给出该系数。

范文三：2013《初级会计实务》重点知识梳理

2013年《初级会计实务》重点知识梳理 (一 )

2013年《初级会计实务》重点知识梳理 (一 )

(1)各种资产账面价值与账面余额的区别

固定资产:

账面余额 =账户余额

账面净值 =固定资产的折余价值 =固定资产原价 -计提的累计折旧

账面价值 =固定资产的账面原价 -计提的累计折旧 -计提的减值准备

无形资产:

账面余额 (账户余额 )=入账价值 =无形资产的账面原价

账面净值 =账面余额 -累计摊销

账面价值 =账面余额 -累计摊销 -计提的减值准备

以成本模式进行后续计量的投资性房地产:

账面余额 =账面原价

账面净值 =账面余额 -累计折旧 (摊销 )

账面价值 =账面余额 -累计折旧 (摊销 )-减值准备

其他资产:

只涉及账面价值和账面余额 (账户余额 ) 的概念, 账面价值都是账面余额减去计提的减值 准备后的金额 ; 账面余额都是各自账户结余的金额。

交易性金融和以公允价值计量的投资性房地产的账面余额 =账面价值。

(2)哪些资产的减值可以转回,哪些资产的减值不能转回

企业计提的应收款项和存货的减值以后价值回升可以转回 ;

固定资产、 无形资产、 长期股权投资、 采用成本模式计量的投资性房地产等长期资产的 减值不允许转回。

交易性金融资产和以公允价值计量的投资性房地产的期末采用公允价值计量, 不存在计 提减值的核算。

(3)相关知识

需要准备相关的税法知识、和财务管理知识。

针对税法部分应当准备的是关于增值税和消费税的内容。

2013年《初级会计实务》重点知识点梳理 (二 )

【导读】 2013年初级会计职称新考季的备考初期,学员们可以先把知识点梳理一遍, 让思路更清晰。我们也为大家准备好了已经整理的重点知识点,供学员参考。

http://bbs.dongao.com/thread-3827059-1-1.html

【特别说明】 账面价值、账面净值、账面余额 (账户余额 ) 的区别

典型的案例

(1)固定资产:

账面余额 =账户余额

账面净值 =固定资产的折余价值 =固定资产原价 -计提的累计折旧

账面价值 =固定资产的账面原价 -计提的累计折旧 -计提的减值准备

(2)无形资产:

账面余额 (账户余额 )=入账价值 =无形资产的账面原价

账面净值 =账面余额 -累计摊销

账面价值 =账面余额 -累计摊销 -计提的减值准备

以成本模式进行后续计量的投资性房地产:

账面余额 =账面原价

账面净值 =账面余额 -投资性房地产累计折旧 (摊销 )

账面价值 =账面余额 -投资性房地产累计折旧 (摊销 )-投资性房地产减值准备

(3)其他资产:

应收账款:

账面余额 =账户余额

账面价值 =账户余额 -坏账准备余额

存货:

账面余额 =账户余额

账面价值 =账户余额 -存货跌价准备余额

【提示 1】 针对大部分资产只涉及账面价值和账面余额 (账户余额 ) 的概念,账面价值均 是账面余额减去计提的减值准备后的金额 ; 账面余额都是各自账户结余的金额。

交易性金融资产和以公允价值计量的投资性房地产不存在计提减值的问题账户余额 =账面价值。

【提示 2】 负债类的账户不存在计提减值的问题。

【提示 3】 账面价值等于报表列示金额。

2013年《初级会计实务》重点知识梳理 (三 )

【导读】 2013年初级会计职称新考季的备考初期,学员们可以先把知识点梳理一遍, 让思路更清晰。我们也为大家准备好了已经整理的重点知识点,供学员参考。

增值税

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人应纳增值税税额 =当期销项税额 -当期进项税额

小规模纳税人应纳增值税税额 =当期销售额 (不含税 )×征收率

销项税额 (销售货物 ) — 进项税额 (购进货物 )

一般纳税人的账务处理

应纳增值税 =销项税额 — 进项税额

1. 销项税额的核算

销售货物或者提供增值税的应税劳务

借:应收账款 (应收票据、银行存款等 )

贷:主营业务收入 (或其他业务收入 )

应交税费 —— 应交增值税 (销项税额 )

2. 进项税额的核算

采购商品或接受应税劳务 (进项税额 )

借:固定资产 (机器设备等 )

原材料

应交税费 —— 应交增值税 (进项税额 )

贷:应付账款 (或应付票据、银行存款等 )

特殊情况:

企业将自产的货物用于非应税项目 (厂房建设 ) ,视同销售 ;

【例题 ·计算分析题】 N 企业将自己生产的产品用于投资。该批产品的成本为 200 000元,计税价格为 300 000元。增值税税率为 17%。该企业的有关会计分录如下:

借:长期股权投资 351 000

贷:主营业务收入 300 000

应交税费 —— 应交增值税 (销项税额 ) 51 000

自己生产的产品用于投资产生的销项税额 =300 000×17%=51 000(元 )

借:主营业务成本 200 000

贷:库存商品 200 000

企业购买的货物用于非应税项目 (厂房建设 ) , 作为进项税额转出处理, 不作为销项税额。 2013年《初级会计实务》重点知识梳理 (四 )

【导读】 2013年初级会计职称新考季的备考初期,学员们可以先把知识点梳理一遍, 让思路更清晰。我们也为大家准备好了已经整理的重点知识点,供学员参考。

http://bbs.dongao.com/thread-3828070-1-1.html

资金时间价值

一、资金时间价值的概念

定义:资金时间价值是指一定量资金在不同时点上的价值量差额。

【提示】理解资金时间价值要把握两个要点:(1)不同时点 ;(2)价值量差额。

二、终值和现值的计算

1. 终值又称将来值,是现在一定量的资金折算到未来某一时点所对应的价值,俗称 “ 本 利和 ” ,通常记作 F 。

2. 现值,是指未来某一时点上的一定量资金折算到现在所对应的价值,俗称 “ 本金 ” ,通 常记作 “P” 。

现值和终值是一定量资金在前后两个不同时点上对应的价值, 其差额即为资金的时间价 值。 生活中计算利息时所称本金、 本利和的概念, 相当于资金时间价值理论中的现值和终值, 利率 (用 i 表示 ) 可视为资金时间价值的一种具体表现:现值和终值对应的时点之间可以划分 为 n 期 (n≥1) ,相当于计息期。

三、利息的两种计算方式

1. 单利计息方式:只对本金计算利息。以本金为基数计算利息,所生利息不再加入本金 滚动计算下期利息 (各期的利息是相同的 ) 。

2. 复利计息方式:既对本金计算利息, 也对前期的利息计算利息。 将所生利息加入本金, 逐年滚动计算利息的方法。 (各期的利息是不同的 ) 。

【提示】除非特别指明,否则在计算利息的时候使用的都是复利计息。

四、复利终值与现值

1. 复利终值

复利终值的计算公式为:

F=P(1+i)n

在上式中, (1+i)n称为 “ 复利终值系数 ” ,用符号 (F/P, i , n) 表示。这样,上式就可以写 为:

F=P(F/P, i , n)

【提示】在平时做题时,复利终值系数可以查表得到。考试时,一般会直接给出。但需 要注意的是, 考试中系数是以符号的形式给出的。 因此, 对于有关系数的表示符号需要掌握。

【例题 1·计算题】某人将 100元存入银行,复利年利率 2%,求 5年后的终值。

【答案】

5年后的终值 =100×(1+2%)5 =100×(F/P, 2%, 5)=100×1.104=110.4(元 ) 。

【注意】如果不加注明,一般均按照复利计算。

2. 复利现值

复利现值的计算公式为:

上式中, (1+i)-n称为 “ 复利现值系数 ” ,用符号 (P/F, i , n) 表示,平时做题时,可查表得 出,考试时一般会直接给出。

【例题 2·计算题】某人存入一笔钱,想 5年后得到 10万,若银行存款利率为 5%,要 求计算按照复利计息,现在应存入银行多少资金 ?

【答案】

如果按照复利计息:P=10×(1+5%)-5 =(P/F, 5%, 5)=10×0.7835=7.835(万元 ) 。 【结论】

(1)复利终值和复利现值互为逆运算 ;

(2)复利终值系数 (1+i)n和复利现值系数 1/(1+i)n互为倒数。

注意:此部分重点在记住公式,运用公式。

2013年《初级会计实务》重点知识梳理 (五 )

【导读】 2013年初级会计职称新考季的备考初期,学员们可以先把知识点梳理一遍, 让思路更清晰。 我们也为大家准备好了已经整理的重点知识点, 供学员参考。 论坛讨论区 >>>

年金的终值和年金现值的计算

(一 ) 年金的含义

年金是指一定时期内每次等额收付的系列款项。通常记作 A 。具有两个特点:

一是金额相等 ;

二是时间间隔相等。 也可以理解为年金是指等额、 定期的系列收支。 在现实工作中年金 应用很广泛。

例如,分期付款购买固定资产、分期收取利息,都属于年金收付形式。

(二 ) 年金的种类

普通年金 (后付年金 ) :从第一期开始每期期末收款、付款的年金。

【提示】

1. 这里的年金收付间隔的时间不一定是 1年,可以是半年、一个季度或者一个月等。

2. 这里年金收付的起止时间可以是从任何时点开始, 如一年的间隔期, 不一定是从 1月 1日至 12月 31日,可以是从当年 7月 1日至次年 6月 30日。

(三 ) 年金的计算

1. 普通年金终值的计算

普通年金终值是指一定时期内, 每期期末等额收入或支出的本利和, 也就是将每一期的 金额,按复利换算到最后一期期末的终值,然后加总,就是该年金终值。

如果年金的期数很多, 用上述方法计算终值显然相当繁琐。 由于每年支付额相等, 折算 终值的系数又是有规律的,所以,可找出简便的计算方法。

设每年的支付金额为 A ,利率为 i ,期数为 n ,则按复利计算的年金终值 F 为:

普通年金终值的计算公式:

年金终值系数 (F/A, i , n) ,可查表得到,考试时,一般会直接给出该系数。

2. 普通年金现值的计算

普通年金的计算实际上就是已知年金 A ,求普通年金现值 P 。

1-(1+i)-n

P=A×-------------=A×(P/A,i,n )

i

年金现值系数 (P/A, i , n) ,平时做题可查表得到,考试时,一般会直接给出该系数。

范文四：《初级会计实务》考前冲刺重点知识

《初级会计实务》考前冲刺重点知识

2013年初级会计职称新考季的备考初期,学员们可以先把知识点梳理一遍,让思路 更清晰。我们也为大家准备好了已经整理的重点知识点,供学员参考。

资金时间价值

一、资金时间价值的概念

定义:资金时间价值是指一定量资金在不同时点上的价值量差额。

【提示】理解资金时间价值要把握两个要点:(1)不同时点 ;(2)价值量差额。 二、终值和现值的计算

1. 终值又称将来值,是现在一定量的资金折算到未来某一时点所对应的价值,俗称 “本利和”,通常记作 F 。

2. 现值, 俗称“本金”, P

价值。 生活中计算利息时所称本金、 本利和的概念, 相当于资金时间价值理论中的现值和终 值,利率 (用 i 表示 ) 可视为资金时间价值的一种具体表现:现值和终值对应的时点之间可以 划分为 n 期 (n≥ 1) ,相当于计息期。

三、利息的两种计算方式

1. 单利计息方式:只对本金计算利息。 以本金为基数计算利息, 所生利息不再加入本 金滚动计算下期利息 (各期的利息是相同的 ) 。

2. 复利计息方式:既对本金计算利息, 也对前期的利息计算利息。 将所生利息加入本 金,逐年滚动计算利息的方法。 (各期的利息是不同的 ) 。

【提示】除非特别指明,否则在计算利息的时候使用的都是复利计息。

四、复利终值与现值

1. 复利终值

复利终值的计算公式为:

F=P(1+i)n

在上式中, (1+i)n称为“复利终值系数”,用符号 (F/P, i , n) 表示。这样,上式就 可以写为:

F=P(F/P, i , n)

【提示】在平时做题时,复利终值系数可以查表得到。考试时,一般会直接给出。但 需要注意的是,考试中系数是以符号的形式给出的。因此,对于有关系数的表示符号需

要掌握。

【例题 1·计算题】某人将 100元存入银行,复利年利率 2%,求 5年后的终值。 【答案】

5, 2%,

元 ) 。

【注意】如果不加注明,一般均按照复利计算。

2. 复利现值

复利现值的计算公式为:

上式中, (1+i)-n称为“复利现值系数”,用符号 (P/F, i , n) 表示,平时做题时, 可查表得出,考试时一般会直接给出。

【例题 2·计算题】某人存入一笔钱,想 5年后得到 10万,若银行存款利率为 5%, 要求计算按照复利计息,现在应存入银行多少资金 ?

【答案】

如果按照复利计息:P=10×(1+5%)-5 =(P/F, 5%, 5)=10×0.7835=7.835(万 元 ) 。

【结论】

(1)复利终值和复利现值互为逆运算 ;

(2)复利终值系数 (1+i)n和复利现值系数 1/(1+i)n互为倒数。 注意:此部分重点在记住公式,运用公式。

范文五：初级会计实务重点

第一章 资产

商品流通企业库存商品的账务处理

商品流通企业发出存货，通常采用毛利率法和售价金额核算法进行核算。 ?毛利率法

销售成本,销售净额,销售净额×毛利率

期末存货成本,期初存货成本，本期购货成本,本期销售成本

?售价金额核算法

本期销售商品的实际成本,本期商品销售收入,本期已销商品应分摊的进销差价 期末结存商品的实际成本,期初库存商品的进价成本，本期购进商品的进价成本,本期销售商品的实际成本

【例题32?单选题】某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2011年1月份实际毛利率为20%，本年度2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为300027元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为()万元。 A(1300

B(1840

C(2110

D(2200

【答案】B

【解析】2月末存货成本,1200，2800,(3000,300)×(1,20%),1840(万元)。 【例题33?单选题】甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2010年5月初库存商品进价成本总额300万元，售价总额460万元;本月购进商品进价成本总额400万元，售价总额540万元;本月销售商品售价总额800万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为()万元。

A(460

B(560

C(700

800 D(

【答案】B

【解析】商品进销差价,(160，140)/(460，540),30%;

30%),560(万元)。 销售商品应该结转的实际成本,800×(1,

某企业因管理不善导致一批材料霉烂变质，该批材料价值16000元，进项税额为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应计入“管理费用”账户的金额为()元。

A(17020

B(18620

C(14300

D(14400

【答案】A

【解析】应计入“管理费用”账户的金额,16000，2720,1500,200,17020(元)

【例题38?单选题】A公司出资2000万元取得B公司20%的股权(取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为()万元。

A(2000

B(1200

C(6000

D(4000

【答案】A

【解析】A公司能够对B公司施加重大影响，A公司对该长期股权投资采用权益法核算。由于初始投资成本2000万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额6000×20%,1200(万元)，所以不需要调整长期股权投资。其会计分录为:

借:长期股权投资 2000

贷:银行存款 2000

【例题40?判断题】长期股权投资减值损失确认以后，如果以后会计期间长期股权投资的价值得以回升，则应将已经计提的减值准备转回。()

【答案】×

【解析】长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 【例题42?单选题】某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资100000元，支付增值税17000元(假定增值税不可以抵扣)，全部用于建造工程。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2000元，售价2500元，提取工程人员工资20000元，提取工程人员的福利费2800元，支付其他费用3755元。该企业适用的增值税税率为17%，则该房屋的实际造价为()元。

A(145980

B(145895

C(145555

D(143095

【答案】A

【解析】自行建造的固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，房屋属于不动产，产生的增值税不得抵扣，要计入资产的成本。房屋的实际造价,100000，17000，2000，2500×17%，20000，2800，3755,145980(元)。 在具体计提折旧时，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起不提折旧。

折旧方法

折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。 a(年限平均法

b(工作量法

c(双倍余额递减法

年折旧率,2?预计使用年限×100%(直线法折旧率的两倍)

年折旧额,固定资产账面净值×年折旧率

在固定资产折旧年限到期的最后两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。

d(年数总和法

年折旧率,尚可使用年限?预计使用年限的年数总和×100%

年折旧额,(固定资产原值,预计净残值)×年折旧率

某项固定资产的原值为200000元，预计净残值为2000元，预计使用年限为5年。则在年数总和法下第四年的折旧额为()元。

A(26400

B(52800

C(40000

D(39600

【答案】A

3)/(5，4，3，2，1),2/15; 【解析】年数总和法下，第四年的折旧率,(5,

折旧额,(200000,2000)×2/15,26400(元)。

无形资产应自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

无形资产的处置

企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的账面价值之间的差额，计入当期损益(营业外收入或营业外支出)。

【例题54?单选题】甲公司出售所拥有的一项无形资产，取得收入300万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备55万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为()万元。

A(,100

B(,20

C(300

D(60

【答案】D

【解析】出售该项无形资产应计入当期损益的金额,300×(1,5%),(400,120,55),60(万元)。

第二章 负债

企业的短期借款利息应在实际支付时计入当期财务费用。( )

【答案】×

【解析】实际支付利息时，已经预提的利息通过“应付利息”科目核算，当期应计利息，计入“财务费用”科目核算。

进口应税消费品

企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

【例题16?多选题】下列税金中，应计入存货成本的有( )。

A(由受托方代收代交的直接用于对外销售的商品负担的消费税

B(由受托方代收代交的用于连续生产应税消费品负担的消费税

C(进口原材料交纳的进口环节消费税

D(一般纳税人进口原材料交纳的增值税

【答案】AC

长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定。利息费用应按以下原则计入有关成本、费用:不符合资本化条件且属于筹建期间的，记入“管理费用”;不符合资本化条件且属于生产经营期间的，记入“财务费用”;如果长期借款用于购建固定资产，在固定资产尚未达到预定可使用状态前所发生的应当资本化的利息支出数，应计入在建工程成本。长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，记入“应付利息”科目。

【提示】“资本化”是指发生的支出计入资产成本。

第三章 所有者权益

股份有限公司发行股票发生的相关交易费用，应计入当期损益。( ) 【答案】×

【解析】发行股票发生的相关手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票，应从溢价中抵扣，冲减“资本公积(股本溢价)”，无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足以抵扣的部分冲减“盈余公积”和“未分配利润”。

甲股份有限公司以银行存款回购本公司股票时，应该借记的会计科目是( )。 A(股本

B(资本公积

C(库存股

D(银行存款

【答案】C

【解析】股份有限公司回购本公司股票时:

借:库存股

贷:银行存款

对于未弥补亏损可以用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年，超过5年的可以用税后利润弥补，同时也可以用盈余公积弥补。

第四章 收入

采用支付手续费方式委托代销商品的处理采用支付手续费方式委托代销商品，是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方根据合同或协议约定向受托方计算支付代销手续费，受托方按照合同或协议规定的价格销售代销商品的销售方式。在这种销售方式下，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用;受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定代销手续费，确认劳务收入。

某企业于2010年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，本年度预收款项16万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本10万元，完工程度按已发生的成本占估计总成本的比例确认。该项劳务在2010年度应确认的劳务收入为( )万元。

A(30

B(18

C(15

D(0

【答案】B

【解析】当年应确认的收入,30×[15?(15，10)],18(万元)

第五章 费用

企业发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等均应记入“营业税金及附加”科目。( )

【答案】×

【解析】日常经营活动中发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等应通过“营业税金及附加”科目核算，而像出售固定资产或无形资产之类的非日常经营活动中发生的营业税等相关税费最终影响营业外收支。

第6章 利润

重点、难点讲解及典型例题

一、利润的构成

利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

(一)营业利润【?2011年多选题】

营业利润,营业收入,营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失，公允价值变动收益(,公允价值变动损失)，投资收益(,投资损失) (二)利润总额

利润总额,营业利润，营业外收入,营业外支出

(三)净利润

净利润,利润总额,所得税费用

【例题1?单选题】下列各项中，不影响企业营业利润的项目是( )。 A(劳务收入

B(财务费用

C(出售包装物收入

D(出售无形资产净收益

【答案】D

【解析】选项A和C属于收入，选项B属于费用。均影响企业营业利润的计算。选项D计入营业外收入，属于利得，不在营业利润计算范围内。

二、营业外收入和营业外支出的核算【?2010年单选题、2009年多选题】 营业外收入包括非流动资产处置利得、盘盈利得(除固定资产、存货盘盈外)、罚没利得、捐赠利得等。

营业外支出包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。【例题3?多选题】下列各项，按规定应记入“营业外支出”的有( )。 A(固定资产出售净收益

B(非常损失

C(固定资产盘亏净损失

D(计提的存货跌价准备

【答案】BC

【解析】固定资产出售净收益记入“营业外收入”科目;计提的存货跌价准备应记入“资产减值损失”科目。

三、所得税费用的核算【?2009年单选题、多选题】

(一)应交所得税的计算

应纳税所得额,税前会计利润，纳税调整增加额,纳税调整减少额

应交所得税额,应纳税所得额×所得税税率

(二)所得税费用的会计处理

企业所得税核算应采用资产负债表债务法。企业应根据所得税准则的规定，计算当期所得税和递延所得税，据以确定应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。

【例题4?单选题】某企业2009年发生亏损100万元，2010年实现税前会计利润700万元，其中包括国债利息收入80万元;在营业外支出中有税收滞纳金60万元;所得税税率为25,。假定不考虑其他因素(则该企业2010年的所得税费用为( )万元。 A(130

B(150

C(175

D(145

【答案】D

【解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税(企业发生的税收滞纳金不能在税前扣除，所以企业的应纳税所得额,700,100,80，60,580(万元)，应交所得税,580×25,,145(万元)，不存在其他因素的影响(所以企业的所得税费用,应交所得税,145(万元)。

第七章 财务报告

资产负债表的编制【?2011年多选题、综合题、2010年单选题、多选题、2009年综合题】 资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得:

1(根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列;“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额的合计数填列。

2(根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。

3(根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

4(根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收票据”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去相应的“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列;“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。

5(综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。 某企业“应付账款”科目月末贷方余额80000元，其中:“应付甲公司账款”明细科目贷方余额100000元(“应付乙公司账款”明细科目借方余额20000元;“预付账款”科目月末借方余额60000元，其中:“预付A工厂账款”明细科目借方余额100000元，“预付B工厂账款”明细科目贷方余额40000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为( )元。 A(80000

B(180000

C(100000

D(140000

【答案】D

【解析】资产负债表中的“应付账款”项目应根据“应付账款”所属明细科目的贷方余额100000元和“预付账款”所属明细科目的贷方余额40000元合计填列。

资产负债表中的“预收款项”项目应根据( )合计填列。

A(“预收账款”总账余额

B(“应收账款”所属明细账借方余额

C(“应收账款”所属明细账贷方余额

D(“预收账款”所属明细账贷方余额

下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有( )。

A(库存现金

B(其他货币资金

C(3个月内到期的债券投资

D(股票投资

【答案】ABC

【解析】企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资。股票投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

甲公司2010年实现营业收入为1000万元，其中现销收入550万元，赊销收入450万元;当年收回以前年度赊销的收入380万元，当年预收货款120万元，预付货款30万元;当年因销售退回支付20万元，当年购货退货收到40万元，不考虑其他因素，则甲公司当年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目列示的金额为( )万元。

A(990

B(1030

C(1100

D(1150

【答案】B

【解析】销售商品、提供劳务收到的现金,550，380，120,20,1030(万元)。 四、生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配

常见的分配方法有:

1(不计算在产品成本法

这种方法适用于各月末在产品数量很小的产品。

2(在产品按固定成本计算法

这种方法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品致月末在产品数量很小的产品。

3(在产品按所耗直接材料成本计价法

这种方法适用于各月月末在产品数量较多、各月在产品数量变化也较大，直接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品。

4(约当产量比例法

这种方法适用于月末在产品数量较多(各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。

5(在产品按定额成本计价法

这种方法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定(而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。

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