andy53
1.1.2 退税审批
1. 领导审批 2. 退还 3. 免抵调库
1.1.3 开具单证
1. 单证登记 2. 单证申报 3. 单证审核 4. 单证出具
1.1.4 系统维护
1. 系统配置
2. 标准代码维护
3. 标准代码读入
4. 系统管理员接口
1.2 小规模纳税人免税申报、审核管理
1.2.1 系统调整依据
本次系统调整主要根据总局《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》，结合总局现行出口退税管理系统以及总局目前正在设计开发出口退税管理系统业务需求，对增值税小规模纳税人出口货物免税管理进行调整。
1.2.2 系统调整思路概述
根据文件规定，结合现行出口退税管理系统运行处理机制，形成对应的调整思路： 小规模纳税人免税申报、免税核销申报借鉴生产企业出口退税业务处理模式，根据单证齐全标志、信息齐全标志对应进行管理。
免税申报视同正常出口退税申报，免税核销申报视同收齐前期单证进行处理。具体设计思路参见后续详细说明。
小规模免税申报与免税核销申报是在一起进行申报的，采用生产企业类似处理，一个所属期只允许申报一次。
主要申报数据包括：
1. 免税申报数据
包含本月免税出口数据以及免税核销数据，单证不齐标志为空，电子信息齐全视为本期核销，不用在后续单独核销处理；
2. 免税核销数据
一般生产企业收齐前期单证数据，打印报表格式按照总局文件规定的附表格式进行打
印，主要是对应前期免税申报数据为核销（单证不齐）进行收齐处理；
3. 汇总表
利用现行出口退税管理系统一般企业汇总表字段处理免税核销数据，审核通过后对汇总表进行批准免税核销处理。
1.2.3 免税申报处理流程
小规模纳税人在出口退税申报系统采集免税申报数据时，根据实际情况对应在免税申报数据录入相应的单证齐全标志。
向征税机关免税申报时主要是针对免税出口销售额进行检查。
企业再到退税机关免税申报前，按照一般企业进行预审，确定对应的逻辑关系是否正确、对应的电子信息是否齐全，根据预审反馈结果，系统会在对应的汇总表中计算“当期免税额”。
这样处理在办理免税申报时，系统同时包括了“免税核销申报”处理，将已经收齐报关单并且对应电子信息齐全数据进行核销。
系统在总局发布管理办法基础之上，增加了汇总表。生产型小规模纳税人汇总表利用一般生产企业汇总表。通过汇总表详细掌握免税核销情况，以及便于后续的免税核销批准以及统计分析利用。
免税申报流程说明：
1. 小规模纳税人将免税申报数据到退税机关进行预审，预审主要针对电子信息是否齐全进行预审，将预审结果反馈给小规模纳税人；
2. 根据预审反馈数据，在出口退税申报系统中进行处理生成正式申报数据，包括：
（1）免税申报数据，用户根据单证实际情况在对应明细数据设置单证不齐标志；
（2）增值税纳税申报表，与征税机关确认的增值税纳税申报表相应内容一致；
（3）汇总表，汇总表根据单证不齐标志以及预审反馈信息不齐情况，对应生成当期免税额、当期单证齐全等等内容，利用出口退税申报系统现有功能。
3. 将免税申报数据与相应纸质凭证在退税机关进行申报；
4. 通过出口退税管理系统读入企业申报数据，通过现行审核向导对企业申报数据进行审核，在审核向导中实现免税申报审核以及免税核销审核；
5. 免税申报审核内容：主要审核企业免税申报数据对应免税销售额与增值税纳税申报表以及汇总表对应的免税出口销售额是否一致；
6. 免税核销审核内容：参加下一章节免税核销调整；
7. 利用现行出口退税管理系统功能，在通过向导完成免税申报明细数据审核后，需要对增值税纳税申报表以及汇总表进行审核；
8. 利用现行出口退税管理系统领导审核签批功能对免税核销数据进行处理，设置签批标志相当于批准免税核销。
1.2.4 免税申报系统调整方案说明
小规模纳税人在办理免税申报的同时可以对应办理免税核销申报，利用总局现行出口退税管理系统处理机制实现对小规模纳税出口免税管理。
针对免税申报需要对系统进行以下调整：
1. 在读入企业申报数据环节需要进行调整，可以读入小规模免税出口申报数据，同时根据管理办法在读入处理中对时间进行判断，对数据读入相应规范处理同一般企业数据读入处理；
2. 对现行出口退税管理系统审核向导进行调整，增加相应的疑点，对企业免税申报数据进行审核，主要审核企业申报免税出口销售额与企业申报增值税纳税申报表是否一致；与汇总表对应销售额是否一致；企业出口货物是否不予退（免）税货物；
3. 企业免税核销申报数据对应收齐前期单证以及信息是否齐全；
4. 在原有对审企业申报纳税申报表与三大系统整合传递征税机关纳税申报表审核基础之上，增加审核免税出口销售额；
5. 在审核向导中增加相应疑点，针对免税核销申报进行审核，根据管理办法规定，主要审核相应电子信息是否齐全；
6. 汇总表对审采用原有处理机制；
7. 批准免税核销功能利用系统领导审批功能实现。
1.3 免税核销调整
在现行出口退税管理系统审核向导中增加相应的审核处理内容，针对免税申报、免税核销对应增加以下审核内容：
一、免税申报
针对逾期申报数据在数据读入环节提示操作人员，由操作人员确定是否读入。
根据管理办法规定针对免税申报时主要审核“出口货物免税销售额（人民币）”合计数与同期《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）中“出口货物免税销售额”进行核对，
同时与汇总表免税出口销售额进行对审，如果发现不一致，退回企业，由企业修改后重新申报，对应产生的疑点级别为E，不允许人工处理。
二、免税核销审核
1. 免税核销申报数据对应收齐单证与免税申报对应数据单证不齐标志是否一致；
2. 对应电子信息是否齐全；
3. 对应电子信息是否重复，如果是重复数据产生疑点，提示操作人员，由操作人员决定退回重新调整还是继续审核，继续审核可以选择是否进行疑点处理；如果处理则视同核销，计算免税额；如果不进行处理，信息不齐标志保留，可以通过审核，在汇总表中不计算，待后续检查视同“经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物”处理。
4. 出口商品是否为不予退（免）税商品，如果是在单证信息齐全的条件下可以视同为核销，但不计算其批准免税额。系统产生提示性疑点；
疑点处理与一般企业审核处理一致。
通过免税核销审核则在汇总表相应字段体现通过审核的免税出口额。
在审核签批环节对汇总表进行签批处理，实现批准免税核销功能。
小规模纳税人季度申报
小规模纳税人季度申报
小规模纳税人申报纳税流程
小规模纳税人的税率统一为3%～与一般纳税人的区别就在于:小规模不能抵扣进项税～要全额进成本～而一般纳税人可以抵扣进项税。
一般情况下～办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末～也可能被要求次月申报。
没有收入的情况下～则进行零申报。就是收入为零～应纳税额也为零。
做凭证时税金直接计提
小规模纳税人识别号填税务登记证号
货物或应税劳务名称填主营项目
销售额填不含税收入金额
征收率填你公司适用税率:本期实际应纳税额=销售额*征收率。
应补退税额=本期实际应纳税额
一、小规模纳税人怎样申报?
1、增值税～一般按月申报。开具发票金额/×3%申报增值税。需要申报的报表有:《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》～所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印～如果需要纸质报表～可以向当地税务机关免费索取。
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2、企业所得税。按季度申报～年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收～需要报送的报表很多～并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收～只需要报送《企业所得税核定征收申报表》
国税～我们这边全是网上申报～是用数字证书的～进去了网站后会有提示。
地税～也是在网上申报～不同的是有专门的软件报税～地税给的1 、增值税一般纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 ?受理审核?受理申报
1 、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表
2 、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》
3 、《增值税发票使用明细表》
4 、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据
5 、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据
6 、财务报表
7 、《重点税源调查表》
8 、《增值税纳税申报表附报资料表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全～当场办结。
二、增值税小规模纳税人纳税申报学会计论坛
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相关纳税人
纳税人报送申报资料 ?受理审核?受理申报
1 、《增值税小规模纳税人纳税申报表》
2 、财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全～当场办结。
3 、消费税纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 ?受理审核?受理申报
《消费税申报表》及其附表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全～当场办结。
4 、所得税纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 ?受理审核?受理申报
1 、《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报表
2 、财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全～当场办结。
5 、扣缴义务人申报
相关纳税人
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扣缴义务人报送相关资料 ?受理审核?受理申报
1 、《代扣代缴税款报告表》
2 、《代收代缴税款报告表》
3 、财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全～当场办结。
6 、延期申报申请
相关纳税人
纳税人申请 ?受理审核?审批
《延期申报申请表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全～当场办结。
审批权限:
主管税务机关
7 、纳税申报方式审批
相关纳税人
纳税人申请 ?受理审核?审批
《申报方式申请审批表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全～当场审批办结。
审批权限:
省辖市局分局
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县局
8 、延缴税款审批
相关纳税人
附件1:《中华人民共和国企业所得税月度预缴纳税申报表》及填报说明
中华人民共和国企业所得税月度预缴纳税申报表
税款所属期间: 年 月 日 至 年 月 日
纳税人识别号 :???????????????纳税人名称: 金额单位:人民币元
填报说明
一、适用范围
本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月度预缴企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。
二、表头项目
1.“税款所属期间”:为税款所属期月度第一日至所属期月度最后一日。
年度中间开业的纳税人～“税款所属期间”为当月开始经营之日至所属月度的最后一日。次月度起按正常情况填报。
2.“纳税人识别号”:填报税务机关核发的税务登记证号码。 3.“纳税人名称”:填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。
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三、各列次的填报
1.第一部分～按照实际利润额预缴税款的纳税人～填报第2行至第17行。
其中:第2行至第17行的“本期金额”列～填报所属月度第一日至最后一日的数据,第2行至第17行的“累计金额”列～填报所属年度1月1日至所属月度最后一日的累计数额。
2.第二部分～按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算预缴税款的纳税人～填报第19行至第24行。
其中:第19行至第24行的“本期金额”列～填报所属月度第一日至最后一日的数据,第19行至第24行的“累计金额”列～填报所属年度1月1日至所属月度最后一日的累计数额。
3.第三部分～按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人～填报第26行。
其中:“本期金额”列～填报所属月度第一日至最后一日的数额,“累计金额”列～填报所属年度1月1日至所属月度最后一日
的累计数额。
四、各行次的填报
1.第1行至第26行～纳税人根据其预缴申报方式分别填报。 实行“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第2行
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至第17行。实行“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第19行至第24行。实行“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第26行。
2.第27行至第33行～由跨地区经营汇总纳税企业填报。其中:汇总纳税企业总机构在填报第1行至第26行基础上～填报第28行至第31行。汇总纳税企业二级分支机构只填报本表第30行、第32行、第33行。
五、具体项目填报说明 按实际利润额预缴
1.第2行“营业收入”:填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。本行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算。
2.第3行“营业成本”:填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。
3.第4行“利润总额”:填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。
4.第5行“特定业务计算的应纳税所得额”:从事房地产开发等特定业务的纳税人～填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入～按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。
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5.第6行“不征税收入和税基减免应纳税所得额”:填报属于税法规定的不征税收入、免税收入、减计收入、所得减免、抵扣应纳税所得额等金额。本行通过《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》填报。
6.第7行“固定资产加速折旧调减额”:填报按照《财政部 国
家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》等相关规定～固定资产税收上采取加速折旧～会计上未加速折旧的纳税调整情况。本行通过《固定资产加速折旧明细表》填报。
7.第8行“弥补以前年度亏损”:填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。
8.第9行“实际利润额”:根据本表相关行次计算结果填报。 第9行=4行+5行-6行-7行-8行。
9.第10行“税率”:填报企业所得税法规定税率25%。 10.第11行“应纳所得税额”:根据相关行次计算结果填报。第11行=9行×10行～且11行?0。跨地区经营汇总纳税企业总机构和分支机构适用不同税率时～第11行?9行×10行。
11.第12行“减免所得税额”:填报按照税收规定～当期实际享受的减免所得税额。本行通过《减免所得税额明细表》填报。
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12.第13行“实际已预缴所得税额”:填报纳税人本年度此前月份、季度累计已经预缴的企业所得税额～“本期金额”列不填写。
13.第14行“特定业务预缴所得税额”:填报按照税收规定的特定业务已经预缴的所得税额。建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部～按规定向项目所在地主管税务机关预缴的企业所得税填入此行。
14.第15行“应补所得税额”:根据本表相关行次计算填报。15行“累计金额”列=11行-12行-13行-14行～且15行?0时～填0,“本期金额”列不填。
15.第16行“减:以前年度多缴在本期抵缴所得税额”:填报以前年度多缴的企业所得税税款未办理退税～在本纳税年度抵缴的所得税额。
16.第17行“本月实际应补所得税额”:根据相关行次计算填报。第17行“累计金额”列=15行-16行～且第17行?0时～填0～“本期金额”列不填。
按照上一年度应纳税所得额平均额预缴
1.第19行“上一纳税年度应纳税所得额”:填报上一纳税年度申报
“小规模”按季申报增值税～别忽视会计处理
按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》规定～自2016年4月1日起～增值税小规模纳
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税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费～以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费～原则上实行按季度申报。
小规模纳税人按季度申报增值税的会计是如何处理,
例:某小规模纳税人是工业企业～企业所得税实行核定征收～应税所得率为10%～2016年第一季度销售收入合计为8万元～其中1月销售收入为5万元～2月销售收入为2万元～3月销售收入为1万元～如何申报增值税,。
按照《财政部印发〈关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定〉的通知》规定～会计分录如下:
一、按月申报增值税的会计处理
1月会计处理:
借:应收账款 51500
贷:主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税 1500
2月会计处理:
缴纳上月计提的增值税
借:应交税费——应交增值税 1500
贷:银行存款 1500
借:应收账款 20600
贷:主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税 600
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减免税额转营业外收入
借:应交税费——应交增值税 600
贷:营业外收入 600
3月会计处理:
借:应收账款 10300
贷:主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税 300
减免税额转营业外收入
借:应交税费——应交增值税 300
贷:营业外收入 300
二、按季度申报增值税的会计处理
1月会计处理:
借:应收账款 51500
贷:主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税 1500
2月会计处理:
借:应收账款 20600
贷:主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税 600
3月会计处理:
借:应收账款 10300
贷:主营业务收入 10000
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应交税费——应交增值税 300
3月末～计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件～如果达到免征增值税条件时～将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下:
借: 应交税费——应交增值税 1500
应交税费——应交增值税 600
应交税费——应交增值税 300
贷:营业外收入 2400
季度末计算企业所得税2000元。
借:所得税费用 2000
贷:应交税费——应纳企业所得税 2000
如果按月申报增值税～1月缴纳增值税1500元～2月免征增值税600元～3月免征增值税300元,第一季度合计缴纳增值税1500元～免征增值税合计900元。
如果按季度申报增值税～缴纳增值税为零～免征增值税合计2400元。可见～按月申报比按季度申报出现多缴增值税1500元。
因此～按季度申报增值税时～每月只做计提增值税的会计处理～不做缴纳或免征增值税的会计处理～季度末合并计算销售额～如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转入营业外收入～如果不符合免征增值税条件时～按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。
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小规模纳税人季度申报指引
季度不含税?销售额不超?过9万、未代开增值?税专用发票?的情形
案例2:
小规模企业?，2015年?第四季度发?生如下业务?:
本季度发生?货物及劳务?不含税销售?额总计50?000元(票面金额合?计5150?0元)，已自行开具?普通发票;
提供广告服?务取得不含?税销售额总?计1500?0元(票面金额合?计1545?0元)，其中自行开?具普通发票?10000?元(票面金额合?计1030?0元)，到税务机关?代开通用机?打发票50?00元(票面金额合?计5150?元)。
说明:1.《增值税纳税?申报表(小规模纳税?人适用)附列资料》第8栏“不含税
销售?额”数据与《增值税纳税?申报表(小规模纳税?人适用)》第1栏“应
征增值税?不含税销售?额”本期数“应税服务”栏数据一致?。
2.本例为小规?模纳税人的?企业，若为查账征?收个体工商?户，则《增值税纳
税?申报表(小规模纳税?人适用)》第7栏的数?字应填写在?第8栏。
报表填写如?下:
增值税纳税?申报表(小规模纳税?人适用)附列资料
税款所属期?:2015 年10 月1 日至201?5 年12 月31 日 填表日期:2016 年 1 月 8 日 纳税人名称?(公章): 金额单位:元至角分
应税服务扣除额计算 ?
期初余额 本期发生额 ?本期扣除额 ?期末余额
1 2 3(3?1，2之和，且3?5) 4,1，2,3
应税服务计税销售额计算 ??
全部含税收入? 本期扣除额 ?含税销售额 ?不含税销售额?
8,7?(1+适用征收率?或5 6=3 7,5,6 税率)
0.00 0.00 0.00
增值税纳税?申报表
(小规模纳税?人适用)
纳税人识别?号: * * * * * * * * * * * * * * * * * *
纳税人名称?(公章): 金额单位:元至角分
税款所属期?:2015 年10月1?日至201?5 年12月3?1日 填表日期:2016 年 1 月 8 日
本期数 本年累计
项 目 栏次 应税货物应税 应税货物应税
及?劳务 服务 及?劳务 服务
(一)应征增值税不含税销售??额 1
税务机关代开的增值税??专用发 2 票不含税销?售额
税控器具开具的普通发??票不含 3 税销售额 一
、(二)销售使用过的应税固定??资产不 计4(4?5) —— 含税销售额 ?税
依其中:税控器具开具的普通发??票不含 据 5 —— 税销售额
(三)免税销售额 ?6=7+8+9 50000?.00 15000?.00
其中:小微企业免?税销售额 7 50000?.00 15000?.00
未达起征点?销售额 8
其他免税销?售额 9
(四)出口免税销?售额 10(10?11)
其中:税控器具开?具的普通发?票销售 11 额
本期应纳税?额 12
本期应纳税?额减征额 13 二本期免税额 ?14 1500.00 450.00 、其中:小微企业免?税额 15 1500.00 450.00 税
款未达起征点?免税额 16 计应纳税额合?计 17=12-13 算
本期预缴税?额 18 —— ——
本期应补(退)税额 19=17-18 0.00 0.00 —— ——
如纳税人填报?，由纳税人填写以下各栏??:
纳税人或代?理 人声明: 办税人员: 财务负责人?: 本纳税申 报?表是根据国?法定代表人?: 联系电话: 家税收法律法? 规及相关规定?如委托代理人填报?，由代理人填写以下各栏??: 填报的，?我确 定它是?真实的、代理人名称?(公章): 经办人: 可靠的、完整 的。 联系电话:
主管税务机?关: 接收人: 接收日期:
深圳市营业?税改征增值?税试点企业?模拟营业税?税额测算表?(小规模纳税?人适用)
纳税人识别?号: * * * * * * * * * * * * * * * * * *
纳税人名称?(公章): 金额单位:元至角分
税款所属期?:2015 年10月1?日至201?5 年12月3?1日 填表日期:2016 年 1 月 8 日
企业基本纳税人名称 ? 纳税人识别?号 主管税务机?关 (区) 联系电话 联系人 情?况
按试点政策规定计算的?增值税项目? ?按原营业税政策规定计?算的营业税??税额
应税服务扣除?征营业税上年同期缴纳的?增值税应税?应税服务销?售额 应税减除项?目适用项目本期实际?收应税?服应税收入 应纳税额 营业税?额 服务项目 (不含税) 金额 税率 扣除金?额 率 务项目
? ? ? ? ? =(?-?)×? ?
? ? ? ? 本月本年本月本年本月本年累本月数 本年累计 本月数 本年累计 本月数 本年累计 数 累计 数 累计 数 计
文化创意服?服务业试点企业15000?.00 65000?.00 0.00 0.00 0.03 15000?.00 65000?.00 0.00 0.00 0.05 750.00 3250.00 —— —— 务(免税) (免税) 模拟营业?
税税额测?
算情况?
增值税小规模纳税人出口货物免税
2010年7月第1版 2010年7月第1次发布
丛 书 序
出口作为拉动经济的三驾马车之一，随着世界经济全球化的迅猛发展，对外经济交往日趋频繁和复杂，货物和劳务的出口已成为许多企业的日常活动。而出口货物退（免）税作为国家宏观调控的重要手段，相关政策、规定和具体操作规程成为各级出口退税管理人员和出口企业财务人员、企业管理人员的必修课，实际工作中他们渴望有一套完整、系统、简明、实用的参考书籍，我们总结现行出口货物退（免）税政策，结合实际工作经验，特编写出口货物退（免）税业务指系列丛书。
本套丛书包括《出口货物退（免）税基础知识》、《生产企业出口货物退（免）税》、《外贸企业出口货物退（免）税》、《增值税小规模纳税人出口货物免税》、《特殊业务退（免）税》、《出口货物退（免）税证明》等一系列操作性强、实用性高的书籍。
本丛书即可以作为税务机关广大干部学习参考书，也可以作为出口企业了解、掌握相关规定的工具书，帮助读者高效、快捷办理出口货物退（免）税涉税事项。
编 者
二〇一〇年七月
前 言
本书阐述了增值税小规模纳税人一般业务的出口货物免税政策及管理。本书适合税务机关工作人员、增值税小规模纳税人财务人员、业务人员及企业管理人员初步了解、掌握出口货物退（免）税基本政策规定，为具体办税人员操作申报系统提供基本指导。
出口退税作为国家宏观调控的主要手段之一，政策复杂、变化频繁，本书梳理了截至目前最新的政策文件，对各项业务进行了综合阐述，使读者对现行出口货物退（免）税政策及管理规定有进一步的理解，提高实务操作水平。
本书在编写过程中参考了出口货物退（免）税、对外贸易、海关通关、申报系统操作等方面的书籍，并借鉴了有关人员的一些讲稿，在此对原书（文章）作者及相关人员一并表示感谢。
由于编者水平有限，加之时间仓促，书中难免有遗漏和欠妥之处，恳请广大读者批评指正。您在具体办理业务中要以现行法律、法规、文件正式文本（公报）为准。
编 者
二〇一〇年七月
目 录
第1章 小规模纳税人出口货物免税.............................................................................................1
1.1 小规模纳税人出口货物免税申报....................................................................................1
1.2 小规模纳税人出口货物免税管理....................................................................................1
1.3 小规模纳税出口货物免税核销........................................................................................1
1.4 小规模纳税人免税核销管理............................................................................................2
1.5 征税规定............................................................................................................................2
第2章 小规模纳税人出口免税申报系统.....................................................................................3
2.1 小规模纳税人出口免税申报系统简介............................................................................3
2.1.1 系统简介.................................................................................................................3
2.1.2 软件下载.................................................................................................................3
2.2 系统维护............................................................................................................................4
2.2.1 软件的安装与卸载.................................................................................................4
2.2.2 系统初始化、初始环境设置、数据优化、数据备份及数据导入...................11
2.2.2.1 系统登录....................................................................................................11
2.2.2.2 系统初始化................................................................................................12
2.2.2.3 设置企业信息............................................................................................13
2.2.2.4 系统参数设置与修改................................................................................14
2.2.2.5 远程申报参数设置与修改........................................................................16
2.2.2.6 数据优化....................................................................................................17
2.2.2.7 海关商品码升级........................................................................................18
2.2.2.8 数据备份与导入........................................................................................22
2.3 小规模纳税人出口免税申报操作..................................................................................25
2.3.1 申报操作方式.......................................................................................................25
2.3.2 常用操作按钮.......................................................................................................26
2.3.3 具体申报操作.......................................................................................................28
第3章 小规模纳税人远程申报...................................................................................................39
3.1 远程申报系统界面..........................................................................................................39
3.2 远程申报数据生成..........................................................................................................40
3.3 小规模企业预审..............................................................................................................41
3.3.1 免税申报预审.......................................................................................................41
3.3.2 单证申报预审.......................................................................................................44
3.4 综合信息查询..................................................................................................................45
3.4.1 小规模企业单证信息查询...................................................................................45
3.4.2 外部信息查询.......................................................................................................45
3.4.3 预审信息查询.......................................................................................................45
3.5 综合服务平台..................................................................................................................45
3.5.1 政策及通知信息查询...........................................................................................46
3.5.2 申报提示数据查询...............................................................................................46
3.5.3 即将到期信息查询...............................................................................................46
3.5.4 已逾期数据查询...................................................................................................46
3.5.5 不退税信息查询...................................................................................................46
第1章 小规模纳税人出口货物免税
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于印发的通知》（财税字〔1995〕92号），对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。
1.1 小规模纳税人出口货物免税申报
1.小规模纳税人自营出口货物报关后，应向海关部门申请签发出口货物报关单（出口退税专用），并及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，按照《国家税务总局 海关总署关于正式启用“口岸电子执法系统”出口退税子系统的通知》（国税发〔2003〕15号）有关规定提交相关电子数据。
2.小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》（以下简称《免税申报表》）及电子申报数据。
1.2 小规模纳税人出口货物免税管理
1.主管税务机关受理纳税申报时，应对《免税申报表》“出口货物免税销售额（人民币）”合计数与同期《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）中“出口货物免税销售额”进行核对。经核对相符后，在《免税申报表》（第一联）签章并交小规模纳税人。如核对不符，或者《增值税纳税申报表》中申报了出口货物免税销售额而未报送《免税申报表》，主管税务机关应将申报资料退回小规模纳税人，由其补正后重新申报。
2.主管税务机关的纳税申报受理部门应在当月15日前(逢节假日顺延)，将签章的《免税申报表》（第二联）及电子数据转交同级的负责出口退税业务部门或岗位。
1.3 小规模纳税出口货物免税核销
（一）小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》，并于货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同）次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月1-15日），持下列资料到主管税务机关（负责出口退税业务的部门或岗位）按月办理出口货物免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子申报数据：
1.出口发票；
2.小规模纳税人自营出口货物应提供的其它资料；包括：
（1）出口货物报关单（出口退税专用）；
（2）出口收汇核销单（出口退税专用）。申报时出口货物尚未收汇的，可在货物报关出口之日起180日内提供出口收汇核销单（出口退税专用）；在试行申报出口货物退（免）税免予提供纸质出口收汇核销单的地区，对实行“出口收汇核销网上报审系统”的小规模纳税人，可以比照相关规定执行，申报出口货物免税时免于提供纸质出口收汇核销单，税务机关以出口收汇核销单电子数据审核出口货物免税；属于远期收汇的，应按照现行出口退税规定提供远期结汇证明。
3.小规模纳税人委托出口货物应提供的其它资料；包括：
（1）代理出口货物证明；
（2）代理出口协议；
（3）出口货物报关单（出口退税专用）或其复印件；
（4）出口收汇核销单（出口退税专用）或其复印件。出口收汇核销单（出口退税专用）提供要求与上述小规模纳税人自营出口货物提供要求相同。
4.主管税务机关要求提供的其他资料。
（二）纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。如无法在规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出有合理理由的免税核销延期申报书面申请，经核准后，可延期一个季度办理免税核销申报手续。
（国税函〔2009〕108号）
1.4 小规模纳税人免税核销管理
1.主管税务机关在接受小规模纳税人的免税核销申报后，应当核对小规模纳税人申报的纸质单证是否齐全，审核小规模纳税人提供的纸质单证与《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》的逻辑关系是否对应，并对小规模纳税人申报的电子数据与出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明等相关电子信息进行核对。对审核无误的，在《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》上签章，经由设区的市、自治州以上（含本级）税务机关根据审核结果批准免税核销（下放出口退税审批权试点地区除外）。
2.小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税；凡超过免税核销申报期限的，税务机关不予审批免税。
3.小规模纳税人无法按规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出书面合理理由申请免税核销延期申报，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。
1.5 征税规定
小规模纳税人出口下列货物,除另有规定者外，应征收增值税。下列货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税。
（一）国家规定不予退（免）增值税、消费税的货物；
（二）未进行免税申报的货物；
（三）未在规定期限内办理免税核销申报的货物；
（四）虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物；
（五）经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物；
（六）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。
上述小规模纳税人出口货物应征税额按以下方法确定：
1.增值税应征税额的计算公式
增值税应征税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率
2.消费税应征税额的计算公式
(1)实行从量定额征税办法的出口应税消费品
消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额
(2)实行从价定率征税办法的出口应税消费品
消费税应征税额＝（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率
（3）实行从量定额与从价定率相结合征税办法的出口应税消费品
消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额＋（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率
上述出口货物的离岸价及出口数量以出口发票上的离岸价或出口数量为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若出口价格以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能真实反映离岸价或出口数量，小规模纳税人应当按照离岸价或真实出口数量申报，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》等有关规定予以核定。
主管税务机关在审核、审批过程中，凡发现属于上述第六条所列六种出口货物应征税情况，应生成《小规模纳税人不予免税出口货物情况表》，并按规定进行补税处理。 边境贸易企业中的小规模纳税人出口的货物，按以上规定执行。
第2章 小规模纳税人出口免税申报系统
2.1 小规模纳税人出口免税申报系统简介
2.1.1 系统简介
小规模纳税人的出口免税申报系统是由国家税务总局进出口税收管理司及信息中心提供业务需求，由大连龙图信息技术有限公司设计开发，供全国范围的出口企业及税务机关免费使用。
按照辽宁省国家税务局开展远程申报系统的业务需求，设计开发了小规模纳税人出口免税申报系统_辽宁专用版
2.1.2 软件下载
纳税人可以在中国出口退税咨询网辽宁分站直接下载，网址是:
http：//www.taxrefund.com.cn/liaoning 。
进入软件下载区，下载增值税小规模纳税人出口免税申报系统（辽宁专用版）。
进入中国出口退税咨询网下载专区，下载最新的代码库。
2.2 系统维护
2.2.1 软件的安装与卸载
（一）初次安装
1.执行安装文件：SC_V8.0_SETUP.EXE
2.安装程序自解压后自动安装：
3.点“下一步”按钮显示：
4.点“是”按钮显示：
5.如果要更改安装文件夹，点击“ 浏览”按钮，更改安装目录，点击“确定”即可。
系统默认安装文件夹：“C:\出口退税电子化管理系统\小规模纳税人出口免税申报系统2.0_辽宁专用版\”
注意：安装目录不能含有空格，特别注意不要安装到 “program files\”、“my document\”等目录下
点“下一步”按钮显示：
6.点“下一步”按钮，显示：
7.点“下一步”显示复制文件窗口：
8.复制文件完毕后，显示下图：
点击“完成”按钮，本次安装完成。
9.安装结束后，会在桌面生成一个新的图标：“小规模纳税人出口免税申报系统2.0_辽
宁专用版”
（二）系统更新/删除（卸载）
有些用户在安装了申报系统后，有时会因为磁盘空间减少，软件损坏或其他原因，想要卸载本软件，可以按照以下步骤进行：
如果想卸载旧版本软件可通过“控制面板”中的“添加/删除程序”来操作所示：
首先选择“生产企业出口退税申报系统8.0版”然后点击“更改/删除”按钮出现下图：
点击“确定”后弹出“修改”、“修复”、“删除”三个选项，卸载旧版本软件请点击“删
除”选项，按“下一步”键则会完全删除所示：
点击“确定”卸载所有安装的组件所示：
最后系统卸载完成。
2.2.2 系统初始化、初始环境设置、数据优化、数据备份及数据导入
2.2.2.1 系统登录
用户双击桌面申报系统的快捷方式后会自动弹出一个欢迎界面要求输入用户名和密码，
如下图所示：
如果是初次使用在上图中用户名一栏输入小写字母“sa”密码为空，以后使用时录入指
定的用户名和密码，录入完后点击“确定”键显示如下图所示画面：
在此画面上输入“当前所属期”，按“确定”键即可进入系统。 进入后的主界面如下图所示：
2.2.2.2 系统初始化
系统第一次使用时，先进行“系统初始化”选择“系统维护”菜单中的“系统初始化”
命令，
系统会弹出初始化窗口，如下图所示，在编辑框中输入“YES”之后点击确定开始初始化，初始化完成后系统要重新进入。
“初始化”将清空数据库（代码库和系统配置库除外）中所有的申报数据，该步骤只是在第一次使用时操作，平常操作时请用户要谨慎。
2.2.2.3 设置企业信息
系统正式使用前，需要进行系统配置，选择主菜单下的“系统配置”中的“系统配置设
置与修改”
如下图所示：
点击“修改”按钮，进行修改，企业按真实情况如实填写相应信息，确认无误后点击“保存”按钮，如要放弃修改，点击“放弃”。修改完成后，按“退出”按钮，系统要求重新进入，点击“是”，重新进入系统。注意：只有在系统重入后更改才能生效。 2.2.2.4 系统参数设置与修改
“系统参数设置与修改”进行系统参数的设置操作，如下图所示：
“系统参数设置与修改”是用来配置系统的相关参数信息。 1.系统备份路径
考虑到系统数据的安全性，退税申报系统中设置了数据备份的功能，而系统备份路径的设定是用来指定用户在做系统数据备份时，其备份文件的存放位置。默认情况下系统备份路径为“C:\退税申报系统备份\ ”。
2.远程申报
企业根据当地主管税务机关的要求，在“远程申报”选项下选择“有远程申报”和“无远程申报”，若选择“有远程申报”项，则“远程申报参数设置与修改”项不再为灰色的不可录入状态，用户可在此录入远程申报的IP地址。
3．换汇成本 默认设置即可。 4．单证收齐期限 默认设置即可。 5．征收率设置 默认设置即可。 6.屏幕提示
选择“有屏幕提示”是当在数据采集处理中把鼠标箭头移向某一项目时，会在该项目下方出现相应的中文提示；反之若选择“无屏幕提示”则取消信息提示。
7.响铃设置
设置在进行数据录入时，系统是否有提示铃声。可根据现场的环境设置提示铃声的大小。 8．浮动比率设置
默认设置即可。 注意：
1．修改后做系统重入。 2．“系统路径”只有“系统管理员”有此操作权限。
3.系统备份路径建议修改到非系统盘符下，并且不要修改到申报系统安装路径下。 2.2.2.5 远程申报参数设置与修改
首先点击“系统维护”菜单→“系统参数设置与修改”，在“远程申报”栏中选择“有远程申报”。点击“系统维护”菜单→“系统配置”→“远程申报系统参数设置与修改”选项，出现如下图所示：
在“远程申报地址”录入框中录入当地远程接受端的网址，例如辽宁地区为http://218.25.58.84；
发送邮件服务器地址：使用默认设置mail.taxrefund.com.cn如下图
然后点击“确定”按钮，完成远程申报系统参数设置。
2.2.2.6 数据优化
在系统运行使用过程中重新建立各种数据库索引，系统正式运行后可以随时执行此项功
能。
2.2.2.7 海关商品码升级
海关商品码的主要功能是对商品码库进行管理。出口退税申报系统中的商品代码即为国家税务总局最终鉴定税率的商品代码，是提供出口退税的依据，因此对该表的操作要十分谨慎，其内容不允许企业用户随意修改的。这个表的有效性决定了系统商品码的有效性。
代码读入：当海关标准码发生变更，需从外部导入新的海关商品码时执行此项功能。 第1步：登录中国出口退税咨询网：http://www.taxrefund.com.cn/， “下载专区”的下载最新版本商品码库（也称“税率库”）。
第2步：弹出“文件下载对话框”，点击“保存”按钮，选择另存为的文件的路径并“保存”。
第3步：成功保存后，进行解压（需要安装zip或rar解压缩软件才能解压）。注意不要接到桌面。
第4步：登陆申报系统，在“系统维护”菜单→“代码维护”→“海关商品码”→“代码读入”→选择解压后路径的文件：CMCODE.DBF
文件。
第5步：系统提示：确实要更新版本？选择“是”
。
第6步：系统提示：是否要清空代码库？选择“是”
。
第7步：系统提示：确认读入？选择“是”
。
第8步：在“系统维护”菜单→“代码维护”→“标准海关商品码”→“代码读入”→选择解压后文件：STDCM.DBF文件。然后重复上述第5-7步。
第9步：点击“自用商品”→“设置自用代码”→“当前筛选条件下所有记录”→“设为自用代码”
第10步：选择“退出”即可。
2.2.2.8 数据备份与导入
（一）数据备份
确认系统中存在需要备份的数据后，将现有出口退税申报系统中的数据进行备份，选择系统维护→系统数据备份：
在出现的窗口中选择“是”开始进行系统备份。
注意：系统数据备份完成后，用户可按照系统提示的备份路径进行查看申报数据是否已成功备份。为了保证备份数据的安全性，用户可将备份后的数据拷贝到本机硬盘以外的其他存储设备中，如移动硬盘或U盘等，防止因为本机的故障，造成数据丢失。
（二）数据导入
将原系统备份数据导入，选择“系统维护”→“系统备份数据导入”。
在弹出窗口中选择原系统备份数据所在的路径，选择导入，开始系统备份数据导入。
选择最后一次备份数据的路径（注意：必须选择至最后一次备份数据所在的文件夹，如：C:\退税申报系统备份\20100201_0800），导入方式必须选择“导入前清空数据库”，否则可能重复导入信息，导致系统异常。
备份数据导入完成后，系统会弹出文本查看器，其中详细显示了用户已导入的各申报表的数据记录数。
2.3 小规模纳税人出口免税申报操作
2.3.1 申报操作方式
出口退税申报系统中可通过两种方式进行每个月的免税申报操作：
一种是通过软件的主菜单进行数据采集、数据加工处理、预审反馈处理、正式申报、系
统维护等，如下图所示：
另一种是如果企业刚接触软件或对相关业务不是很熟悉可通过“申报系统操作向导”来逐步完成当月退税申报，如下图所示：
进入相应业务处理界面后，按照页面内的项目说明填写对应数据即可。
2.3.2 常用操作按钮
系统常见操作按钮如下图所示：
1． 最前：指针移向第一条记录。 2． 最后：指针移向最后一条记录。
3． 筛选：点击后进入设置筛选条件界面，完成条件设置可以根据设置的条件筛选出对
应结果
4．
搜索：重建索引及快速搜索。点击后进入下图界面：
5． 浏览：浏览数据库内容。 6． 打印：通用报表打印功能。 7．
扩展：扩展有关功能。
8． 状态：当前系统环境和数据库状态。 9． 重排：重排窗口。
10． 纵排（横排）：当前窗口字段纵向（横向）排列。 11． 增加：增加一条新记录。 12． 修改：修改当前记录。 13． 保存：保存当前记录。 14． 放弃：放弃当前操作。
15． 删除：将当前记录设置删除标记。 16． 退出：退出当前编辑窗口。
17． 序号重排：对已录入的数据进行序号重排。
18． 设置标志：申报数据录入完毕后，要点击此按钮设置申报标志，否则，该条数据无
法申报。
2.3.3 具体申报操作
一、小规模明细数据采集
根据出口报关单、外汇核销单、出口发票等采集各种明细数据。
（一）小规模出口免税申报录入
【所属期 】规则：4位年份＋2位月份，如：201004 【序号 】规则：4位流水号，如：0001、0002。。。 【记销售日期 】含义：记出口销售帐日期
【所属期标识 】含义：该笔记录的所属年度，规则：一般根据记帐时间确定，不一定与“所属期”一致。
【纳税所属期 】含义：“纳税所属期”是指与该笔出口货物相对应的《小规模纳税人出口货物免税明细表》中的“申报所属期”
【出口报关单号】规则：9位海关编号＋[0]＋2位项号，如：123456789001、123456789002。。。
【代理证明号 】规则：出口代理证明编号＋2位项号
【单证不齐标志】含义：B：无报关单 H：无核销单 D：无代理证明 【出口商品代码】含义：出口报关单上的商品编码 【原币离岸价 】含义：外币 FOB 价
【原币汇率 】含义：100 外币兑人民币汇率 【人民币离岸价】含义：人民币 FOB 价
【美元汇率 】含义：100 美元兑人民币汇率 【美元离岸价 】含义：美元 FOB 价
【征税税率 】征税税率与征收率一致，小规模纳税人征收率为4%或6% 【从量定额征税】应征消费税商品按从量定额征税办法的征税率 【从价定率征税】应征消费税商品按从价定率征税办法的征税率
【退税率 】退税率与征收率一致，小规模纳税人征收率为4%或6%
【免征增值税额】免征增值税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价/（1+征收率）×征收率
【免征消费税额】免征消费税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额+出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价/（1+征收率）×消费税适用税率
【免征税额合计】合计=免征增值税额+免征消费税额
【信息不齐标志】含义：B：无报关单 H：无核销单 D：无代理证明
【单证收齐年月】含义：该笔出口货物单证收齐时的年月。 规则：4位年份＋2位月份，如：200201
【单证收齐序号】规则：4位流水号，如：0001、0002。。。
【单证收齐标志】含义：B：收齐报关单 H：收齐核销单 D：收齐代理证明 【免抵退税年月】含义：参与免税计算的年月。 规则：4位年份＋2位月份，如：201004 【申报标志 】空：未申报 R：已申报
【审核标志 】空：未审核通过 R：已审核通过
（二）小规模出口申报核销录入
【所属期 】含义：单证收齐年月。 规则：4位年份＋2位月份，如：200201 【序号 】含义：单证收齐序号。 规则：4位流水号，如：0001、0002。。。 【原出口所属期】规则：4位年份＋2位月份，如：201004
【原出口序号 】含义：原出口申报序号。 规则：4位流水号，如：0001、0002。。。 【所属期标识 】含义：该笔记录的所属年度，规则：一般根据记帐时间确定，不一定与“所属期”一致。
【单证收齐标志】含义：B：收齐报关单 H：收齐核销单 D：收齐代理证明 【出口报关单号】规则：9位海关编号＋[0]＋2位项号，如：123456789001、123456789002。。。
【代理证明号 】规则：出口代理证明编号＋2位项号 【申报标志 】空：未申报 R：已申报
【审核标志 】空：未审核通过 R：已审核通过
该窗口的功能主要是对前期单证不齐本月收齐的数据进行录入。企业将收齐的前期单证进行整理、检查、确认无误后，于预申报前，在本窗口中全部录入。
企业在录入当月收齐的前期单证前，应检查核销单号码、金额与报关单是否一致；出口发票金额与报关单是否一致；报关单是否有退运复出口的货物；报关单是否有海关加盖的验讫章和企业报关专用章。对核销单号码、金额与报关单不一致，出口发票与报关单不一致的
企业应认真检查原因并做调整后才能申报。
在索引窗口中找到并且点击该条记录，编辑窗口中显示该条记录的内容，点击“修改”按钮，录入相关数据。点击“批量接单”按钮，可以对使用同一报关单和核销单的数据进行批量收齐，方法是直接点击批量接单的按钮，在弹出的对话框中输入要收齐的报关单号和核销单号，点击“确定”，在弹出的对话框中选择“是”，就可看到此报关单或核销单下的数据已经全部做了收齐。
如果某条记录因误操作不应收齐而做了收齐操作，可以使用“撤销接单”按钮完成撤销收齐操作。
需要注意的是：企业当月收齐的前期单证必须有电子信息才能参与当月的免税核销计算。因此，企业在做完预审反馈信息读入后，必须查询信息不齐情况。
二、生成预申报明细数据
明细数据录入完成后，就可以生成预申报数据到当地税务机关进行预审（目前，辽宁省全部使用远程预申报系统完成预审工作，具体操作请参见远程申报系统操作手册或远程申报系统操作一章）。预审主要是对企业录入的当月及以前的明细数据做综合审核，企业最终通过预审结果做相应调整。
点击“生成小规模免税预申报数据”，系统自动对已采集的基础数据进行检测处理对出
现的错误提示要仔细查找出错原因并进行修改，直到没有错误为止。
然后生成明细申报数据。
三、预审反馈信息读入处理
（一）小规模免税申报预审信息接收
从远程申报系统下载反馈信息后，使用本功能完成预审反馈信息的接收。 （二）小规模免税申报预审信息读入
从税务机关取得反馈软盘后，企业可通过“浏览”按钮来选择反馈信息的文件夹路径，然后点击“确定”键将税务机关反馈信息读入到申报系统中。
（三）撤销小规模免税预申报数据 本步骤将已申报的预申报数据撤销，为下一步修改错误数据或使用税务机关预审信息更新本地数据做准备。
不管税务机关反馈信息中是否有提示申报数据有错，企业都必须先撤销已申报数据，撤
销以后做税务机关反馈信息处理。
按“确定”进行撤销。需要注意的是撤销只是将原先记录中的申报标志取消，并没有删除原先录入的原始记录。
（四）小规模免税申报反馈信息处理 撤销预申报数据后，选择“小规模免税申报反馈信息处理”，在弹出的对话框中点击“是”，系统会自动对企业申报数据中信息不齐的单证上加上“信息不齐标志”。使用税务机关信息对申报数据更新。
（五）设置小规模免税出口信息不齐标志
该步骤可以修改出口信息不齐标志，一般情况不需要修改，确需修改的，必须请示税务
机关后，在税务机关的指导下修改。
四、生成正式申报明细数据
本步骤需要重新生成明细申报数据，该步与预申报的操作相同。
在生成申报数据路径时，选择本地申报，将数据生成到移动存储介质（软盘、U盘等），或将数据生成到本地计算机硬盘再复制到移动存储介质。
五、小规模汇总表数据录入
把前面几个步骤采集的数据采集汇总后，根据已设置申报标识的各明细表数据自动生成的汇总申报表。该步骤必须在“生成明细申报数据”之后进行。点击“小规模免税核销汇总表录入”，点击“增加”键，将鼠标在编辑窗口点击一次或按回车键，汇总表中的所有数据
会自动生成。
注意：1.汇总表数据不要修改，如发现错误请查找明细数据是否错误，修改明细数据，进而使汇总数据正确。
2.汇总表附表随汇总表一同生成（或删除），不需单独录入（或删除）。 六、生成正式申报汇总数据
（一）生成小规模免税汇总申报数据 点击“生成小规模免税汇总申报数据”
，输入所属期点击“确定”后，
注意：汇总数据和明细数据应分别存储，不得存储在同一文件夹下。
（二）撤销小规模免税正式申报数据
该功能在申报数据错误，已经申报的数据必须撤消后再修改，分别选择明细数据和汇总数据撤销。
（二）打印小规模申报报表
打印向税务机关报送的各种报表，点击“打印小规模免税申报数据” 该打印功能为固定格式的报表打印，企业不能自行定义。 打印方式分为两种：
1．申报系统打印
选择申报系统打印时，使用系统默认的模板和纸张设置打印相关表格，一般情况下，该模式下报表需要打印成A3或B4纸张。
2．excel打印
如需打印A4纸张，请选择excel打印，我市统一要求使用A4纸打印报表。选择excel打印时，可能会出现下图1所示号码显示不全，或下图2所示数值显示不全，显示为##号，出现这种情况的，可以点击“页边距”按钮，调整单元格宽度。
1
2
八、正式审核反馈信息处理
企业报送的申报数据经税务机关审核通过后，会生成反馈信息。企业可以用税务机关反馈信息更新原申报数据，以确保申报系统中的数据与税务机关审核系统的数据保持一致。首先选择“读入税务机关反馈信息”，读入过程和前面预审核反馈疑点调整中的读入是一样的，
反馈信息读入系统后，通过“小规模免税反馈信息处理”功能与系统内的原申报数据进行比较，若有不一致的，由企业选择是否替换系统内的数据；若确认替换，则将反馈信息替换当月的原申报数据。被替换的数据，系统自动设置审核标志为“R”，不可再修改、删除等；若不确认替换，则保留原申报数据。
至此一个月的免税申报完成。
注意：有的地区不做正式审核反馈，也是可以的，不影响下期申报。我市不做正式审核反馈。
第3章 小规模纳税人远程申报
3.1 远程申报系统界面
登录到远程申报系统进行退税申报有两种方法，一种是在生成申报数据时，系统自动登录到“中国出口退税综合服务平台”登录界面；第二种是直接打开一个ＩＥ浏览器，在浏览器地址栏中输入：http://218.25.58.84./ycsb/pages/login.jsp，然后按回车键登录到“中国出口退税综合服务平台”登录界面。
登录到主页面后，录入10位企业海关代码、８位密码及系统随机出现的４位验证码，然后点击登录按钮，进入中国出口退税综合服务平台主页面。该主页面是命令树形式，它与第一期远程申报系统有所不同，主页面左侧是命令树形式界面，我们双击相应项目或单击加号即可展开相应项目下的目录。
左侧命令树共分为3个大的模块，分别为“小规模企业预审”、 “综合信息查询”、“综合服务平台”。
3.2 远程申报数据生成
在生成预申报数据和正式申报数据时，系统提示如下对话框（图3-2）：
（图3-2）
如果要生成申报软盘就选择“本地申报”选项，把申报数据生成到软盘上。
如果要进行远程申报，我们就必须选择“远程申报”选项，这时对话框中的“路径”项会变成灰色，系统会自动链接到远程申报的IP地址：
“取消”按钮：取消生成预申报，返回到未生成预审状态。
点击“确定”按钮，系统会在C:\出口退税电子化管理系统\小规模纳税人出口免税申报系统2.0_辽宁专用版\OUT_PORT目录下生成申报数据，同时申报系统通过IE浏览器自动打开中国出口退税综合服务平台主页面。
3.3 小规模企业预审
3.3.1 免税申报预审
免税申报预审使用 “退税申报预审”模块操作，包括了“申报数据上传”、“申报信息查询”、“反馈信息下载”三个子模块。
远程申报操作步骤：
点击“申报数据上传”
，进入数据上传界面，如
点击“浏览”按钮弹出选择文件对话框，选择“C:\出口退税电子化管理系统\小规模纳税人出口免税申报系统2.0_辽宁专用版\OUT_PORT\”下的远程申报数据文件。系统生成的远程申报文件为压缩文件，格式为“企业代码+mx+申报所属期”，如2111888888_mx_201002。
点击“打开”按钮，再点击“上传”按钮，当系统弹出“上传成功”提示框后，表示申报数据已上传到远程申报系统服务器进行自动预审；如果选择文件有错误，可以点击重置，再次选择相应的远程申报数据进行上传。
远程申报数据上传完成后可以点击“申报信息查询”，察看申报数据是否已经预审完成。预审状态分为“未审核”、“审核完成”、“审核失败”三种。若显示“未审核”字样，证明此次预申报的数据正处在审核状态，请用户稍后等待。
若显示“审核出错”字样，证明此次预申报的数据有严重错误审核失败，造成审核失败有多种原因例如申报端企业类型不对、申报数据有非法字符等，针对上述错误企业可通过预审反馈信息下载后查看具体错误原因；
若显示“审核完成”字样，证明此次预申报的数据已完成预审，我们可以点击“反馈信息下载”，下载预审反馈信息。
下载反馈信息，把预审反馈信息下载到本地硬盘上
进入申报系统，向导第三步
“小规模免税申报预审信息接收”，
系统会弹出一个“税务机关反馈信息读入”的对话框，在“查找范围”里找到有反馈信息的磁盘，然后选定下载的文件（例如“211188888888fk”），点击“确定”按钮，
系统提示“是否读入反馈数据（Y/N）”，点击“是”按钮，系统会弹出“税务机关反馈信息读入”消息框，点击“确定”按钮，系统显示预审疑点反馈情况表有N条记录，提示“确实要读入上列数据吗？”，点击“是”按钮。最后系统提示“税务机关反馈信息已成功读入到本系统”，点击“确定”按钮即可。
点击“小规模预申报反馈信息处理”即可。
申报数据预审是一个可以反复申报的过程，直到反馈信息没有疑点再进行免税正式申报。
3.3.2 单证申报预审
单证申报预审操作与免税申报预审操作相同。
3.4 综合信息查询
3.4.1 小规模企业单证信息查询
包括进料加工免税证明、来料加工核销、代理出口证明、代理进口证明、出口含金产品免税证明、退运补税证明、补报关单证明、补核销单证明、补代理出口证明等信息查询。
3.4.2 外部信息查询
包括企业信息查询、小规模免税申报数据、小规模免税核销数据、小规模免税汇总数据、小规模免税汇总表附表数据等信息查询。
3.4.3 预审信息查询
包括小规模出口日期超期明细表、小规模出口日期超期明细表（历史表）、小规模报关单日期超期明细表、小规模报关单日期超期明细表（历史表）。
3.5 综合服务平台
该功能是省局为服务出口企业，提高提醒工作效率于2009年开发上线的一项服务举措。包括以下功能。
3.5.1 政策及通知信息查询
包括最新政策查询和通知信息查询，通过该模块可以随时查询税务机关发布的政策及通知。
3.5.2 申报提示数据查询
包括申报受理情况查询和审核审批情况查询，通过该模块企业可以随时掌握退税进度。
3.5.3 即将到期信息查询
包括未申报报关单即将到期、未申报代理证明即将到期信息查询。
3.5.4 已逾期数据查询
包括未申报已逾期报关单、已申报已逾期报关单、未申报已逾期代理证明信息查询。
3.5.5 不退税信息查询
包括报关单不退税信息查询和代理证明不退税信息查询。
《出口货物退（免）税基础知识》
《生产企业出口货物退（免）税》
《外贸企业出口货物退（免）税》
) 《增值税小规模纳税人出口货物免税》
《特殊业务退（免）税》
《出口货物退（免）税证明》
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小规模纳税人如何办理出口免税核销
中国税务报/2008年/1月/14日/第011版
小规模纳税人如何办理出口免税核销
肖文 刘永辉 胡清水
“我们是一家小规模纳税人出口企业，2008年1月1日起，小规模纳税人自营或委托出口的货物要按照新办法办理免税申报了，我们需要注意哪些规定？”国家税务总局《关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔2007〕123号）正式施行后，河南省洛阳市国税局12366纳税服务热线不断接到类似咨询。咨询员小崔结合相关政策进行了解答。
根据《增值税暂行条例》，《消费税暂行条例》和财政部、国家税务总局《关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字〔1995〕92号）规定，增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。为规范小规模纳税人出口货物免税管理，国家税务总局下发了《关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔2007〕123号）。因此，小规模纳税人出口货物时应注意以下几方面问题：
第一，注意免税认定期限及认定申报资料。
小规模纳税人应在规定期限内填写《出口货物退（免）税认定表》，并持有关资料到主管税务机关办理出口货物免税认定。已办理对外贸易经营者备案登记的小规模纳税人，办理出口货物免税认定的期限是办理对外贸易经营者备案登记之日起30日内；未办理对外贸易经营者备案登记委托出口货物的小规模纳税人，办理出口货物免税认定的期限是首份代理出口协议签订之日起30日内。应申报的资料为税务登记证（由税务机关查验）和代理出口协议。
已办理出口货物免税认定的小规模纳税人，认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物免税认定变更手续。
第二，货物出口报关后要留电子数据。
小规模纳税人自营出口货物报关后，应向海关部门申请签发出口货物报关单（出口退税专用），并及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，按照国家税务总局、海关总署《关于正式启用“口岸电子执法系统”出口退税子系统的通知》（国税发〔2003〕15号）有关规定提交相关电子数据。
小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据。
第三，办理免税核销申报注意备齐资料。
小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》，并于货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同）次月起4个月内的各申报期内（申报期为每月1日~15日），持下列资料到主管税务机关（负责出口退税业务的部门或岗位）按月办理出口货物免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子申报数据：
1.出口发票。2.自营出口货物应提供的其他资料：出口货物报关单（出口退税专用）；出口收汇核销单（出口退税专用）。申报时出口货物尚未收汇的，可在货物报关出口之日起180日内提供出口收汇核销单（出口退税专用）；在试行申报出口货物退（免）税免予提供纸质出口收汇核销单的地区，对实行“出口收汇核销网上报审系统”的小规模纳税人，可以比照相关规定执行，申报出口货物免税时免于提供纸质出口收汇核销单，税务机关以出口收汇核销单电子数据审核出口货物免税；属于远期收汇的，应按照现行出口退税规定提供远期结汇证明。3.委托出口货物应
提供的其他资料：代理出口货物证明；代理出口协议；出口货物报关单（出口退税专用）或其复印件；出口收汇核销单（出口退税专用）或其复印件。出口收汇核销单（出口退税专用）提供要求与自营出口货物提供要求相同。
小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税；凡超过免税核销申报期限的，税务机关不予审批免税。
小规模纳税人无法按规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出书面合理理由申请免税核销延期申报，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。
最后，需要纳税人注意6种情形不免税，即：小规模纳税人出口下列货物，除另有规定者外，应征收增值税；货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税：1.国家规定不予退（免）增值税、消费税的货物；2.未进行免税申报的货物；3.未在规定期限内办理免税核销申报的货物；4.虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物；5.经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物；6.未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。
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