用户119103814
摊余成本 :是指该金融产的
①扣除已
②上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与期日金额的差额进行摊销形成的累计摊销额; ③扣除已发生的减值
期末摊余成本的计
期末摊余成本 =期初摊余成本+投资收益 -现金入(实收利息) -已收回的本金 -已发生的减
其中:投资收益 =
现金流(实收利息) =债面值×票面利率 ;若债券为到期一次还本付息债,则各期金流入零(最后一期除外)。 【单选】 20×8年 1月 1日,甲公司购买一项券,剩余年限为 5年,划分为持有至到期资,买价为 90万元,交易费用为 5万 元; 每年年末按票面利率可收得固定利息 4万元, 债在第 5年末兑付可得到本金 110万元, 不得提前兑付。 债券实际利率为 6.96%。 该债券 20×9年末的摊余成本
A.94.68 B.97.61
C.92.26 D.100.40
『正确答案』 D
『答案解析』20×8年 1月 1日:
借:持有至到期投
贷:银行存款 95
持有至到期投资――利息调整 15
20×8年
借:应收利息 4
持有至到期投资――
贷:投资收
20×8年年末持有至到期投资余成
20×9年
借:应收利息 4
持有至到期投资――
贷:投资收益 6.79(97.61×6.96%)
20×9年年末持有至到期投资摊成本=97.61+2.79=100.40(万
【单题】甲司 2009年 1月 1日发行面值额为 1 000万元,期限为 5年的债券,该债券票面利率为 6%,每年年初付息、 到期一
A.1 000 B.1 060 C.1 035.43 D.1 095.43
『正确答案』 C
『答案解析』 1 043.27+1 043.27×5%-1 000×6%=1 035.43万元
注会必考：资产的账面价值、账面余额、账面净值、摊余成本区别
不同类别的资产的账面价、
算汇总
摊余成本 ：是指该金融产的
①扣除已
②加上或减去采用实际利率法将该初始认金额到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊
③扣除已发
期末摊余成本的计
期末摊余成本=期初摊余成本＋投资收-现金入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减
其中：投资收益=期
现流入（实收利息）=债券面值×票面利率；债券为一次还本付息债券，则各期现金流入为零（最后一期除
【单选】20×8年11日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5年，划分为有至期投资，买价为90万元，易费用为5万元；每年年末按票面利率可收固定利息4万元，债券在第5年末得到本金110万元，不得提前兑付。
『正确答案』D
『答案解析』20×8年1月1日：
借：持有至到期投资――
贷：银行存款 95
持有至到期投资――
20×8年
借：应收利息 4
持有至到期投资――利
贷：投资收益 6.61
20×8年年末持有至到期投资余成
20×9年
借：应收利息 4
持有至到期投资――利
贷：投资收益 6.79（97.61×6.96%）
20×9年年末持有至到期投资摊成本＝97.61＋2.79＝100.40（万
【单题】甲于2009年1月1日发行面值总为1 000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年年初付息、到期一次本，发行价格总额为1 043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2009年12月31日，
A.1 000 B.1 060 C.1 035.43 D.1 095.43
『正确答案』C
『答案解析』1 043.27＋1 043.27×5%－1 000×6%＝1 035.43万元
不同类别的资产的账面价值、账面余额、账面净值、摊余成本计算汇总.doc
不同类别的资产的账面价值、账面
账面价值,固定资产的原,计
账面余额,固定资
账面值,资产的折余价值,固定资产原,计提的累计折旧。 无账面价值,无形资产原价,计提的减值备,累计摊销; 形账余额,无形资产的账面原价; 资账面净值,无形资产的摊余价值,无
成本模式后续计量
账面原价=账面余额
账净值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销) 投账面价值=面余额-资性房地产累计折旧(摊销)-投资性房地产减值准资
性????????????????????????????????房???????
地公允价值模式后续量
公允价值模式后续计量的投性房
值准备,所以其账
交
易
性交易性金融资产以公允价值后计量，
资
产
持
有有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账价值=摊余本=一级科目余的金额—计提的减值准备。账面余额=一级目结余的到金
期
投
资
以公允价值后续
1.股票投资:不涉及摊余成的计
面价值=账面余额—计提的减值准备。
2.债券投资:由于溢价、价或
要采用实际利率法摊销，涉摊余
变动的金额。 供
可供出售金融资产只有债类涉
售账面价值的差异主要在于允价
为公允价值的变动是不影摊余
资说，如有分录中“资本公”数
就不等，差额就是资本公
了，那么账面价值和摊成本
其
他账面原价=账面余额
资账面价值,账面余,
应
付
债
券账面价值=摊余成本=账面
负
债)
不同类别的资产的账面价值、账面余额、账面净值、摊余成本计算汇总[试题]
不同类别的资产的账面价、
算汇总
固面价,固定资产的原价,计提的减值准备,计提的累计折旧; 账面余额,固定产的账面原价; 资账面净值,固定资产的折余价值,固定资产原价,
无面价值,无形资产的原价,计提的减值准备,累计摊销; 形面余额,无形产的账面原价; 资账面净值,无形资产的摊余价值,无形资产原
成本模式后续计量
账面原价=账面余额
账净值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销) 投账面价值=面余额-资性房地产累计折旧(摊销)-投资性房地产减值准资
性????????????????????????????????房???????
地公允价值模式后续量
公允价值模式后续计量的投性房
值准备,所以其账面
易
性交易性金融资产以公允价值后计量，
资
产
持
有
至有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账价值=摊余本=一级科目余的金额—计提的减值准备。账面余额=一级目结余的期金
投
资
以公允价值后续
1.股票投资:不涉及摊余成的计
面价值=账面余额—计提的减值准备。
2.债券投资:由于溢价、价或
要采用实际利率法摊销，涉摊余
变动的金额。 供
可供出售金融资产只有债类涉
售账面价值的差异主要在于允价
为公允价值的变动是不影摊余
资说，如有分录中“资本公”数
就不等，差额就是资本公
了，那么账面价值和摊成本
其
他账面原价=账面余额
资账面价值,账面余,
应
付
债
券账面价值=摊余成本=账面
负
债)
摊余成本 :是指该金融资的
?扣除已
?加上或减去采用实际利率法将初始确金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的
摊销额;
?扣除已发
期末摊余成的
期末摊余成本=期初摊余成本，投收益-流入(实收利息)-已收回的本金-已发生的
失
其中:投资收=
现金流入(实收利息)=债券面值×票面;若债券为到期一次还本付息债券，则各期现
入为零(最后
【单题】20×8年1月1日，甲公司购买一项债券，剩年限5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，交费用为5万元;每年年末按利率可收得固定利息4万元，债券在第5年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。债券实际利率为6.96%。该券20×9年末的摊余成
万元。
A.94.68 B.97.61
C.92.26 D.100.40
『正确答案』D
『答案解析』20×8年1月1日:
借:持有至到期投
贷:银行存款 95
持有至到
20×8
借:应收利息 4
持有至到期投――
贷:投资收益 6.61
20×8年年末持有至到期投摊余
20×9年
借:应收利息 4
持有至到期投资――
贷:投资收益 6.79(97.61×6.96%)
20×9年年末持有至到期投资
【选】甲公司于2009年1月1发行面值总额为1 000万元，期限5年的债券，该债面利率为6%，年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27元，利息调整采
率法摊销，实际利率为5%。2009年12
A.1 000 B.1 060 C.1 035.43 D.1 095.43
『正确答案』C
『答案解析』1 043.27，1 043.27×5%,1 000×6%,1 035.43万元
不同类别的资产的账面价值、账面余额、账面净值、摊余成本计算汇总[1]
不同类别的资产的账面价值、 账面
摊余成本 :是指该金融产的
①扣除已
②加上或减去采用实际利率法将该初始认金额期日金额之间的差额进行摊销形成的累计 摊
③扣除已发
期末摊余成本的计
期摊余成本 =期初摊余成本+投资收益 -现金流 (实收利息) -已收回的本金 -已发生的减值
其中:投资收益 =
现流入(实收利息) =债券面值×票面利率 ;若债券为期一次还本付息债券,则各期现金流 入为零(最后一期除
【单题】 20×8年 1月 1日,甲公司购买一项债券,剩余限为 5年,划分为持有至到期投资,买 价为 90万元,交易费为 5万元;每年年末按票面率收得固定利息 4万元,债券
A.94.68 B.97.61
C.92.26 D.100.40
『正确答案』 D
『答案解析』20×8年 1月 1日:
借:持有至到期投
贷:银行存款 95
持有至到期投资――利息调整 15
20×8年
借:应收利息 4
持有至到期投资――
贷:投资收
20×8年年末持有至到期投资余成
20×9年
借:应收利息 4
持有至到期投资――
贷:投资收益 6.79(97.61×6.96%)
20×9年年末持有至到期投资摊成本=97.61+2.79=100.40(万
【单题】司于 2009年 1月 1日发行面值总额为 1 000万元,期限 5年的债券,该票 面利率为 6%,每年年初付息、到期一次还本,发行价格总额为 1 043.27万元,利息调整采
率法销,实际利率为 5%。 2009年 12月 31日,该应付券的账面余额
『正确答案』 C
『答案解析』 1 043.27+1 043.27×5%-1 000×6%=1 035.43万元
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