摘要,其他应收款是企业购业务中所形成的应收债权,是应收票据、应收账款、预付账款等以的其各种应收、暂付款项,核算内容比较多。对其他应收款计提坏账准备可以将预不能收回的其他收款作为坏账损失及时计入费用,避免企业虚润,使信用者更能了企业真实的财务状况,有于企业加强对其他应收款的管理。但是在实际工作中,其他应收款来源比较复杂,账损失的确认难度较大,这给一些企业弄虚作假、营私舞弊提供了可之机。所以有必要规对其应收款计提坏账准

关键,其他收应款,坏账准备,坏账损

其他应收款是业非购销业务中所形成的应收债权,是除应据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应、暂付款,是一项包含较多内容的流动。《企业会计制度》规定,其他应收款应该计提坏账准备。本文拟就其坏账准计提范围、账务处理以及计提坏账准备对信息的影响谈谈自己的粗

一、其他应收款计提坏账准备的范

其他收款是指除应收票据、应收账款和预付

1

的其他各种应收、暂付款项。其他应收款的内容多、项目广。在计提坏账准备时,应将其他应收款划分为内部和外部生的两大类。于与外部企业形成的其他应收款,应定期或至少会计年度确认坏账损失,计提坏账准备。这类其他应收款包括,,1,应收外部单位的各种赔款、罚款,,2,应收出租装物的租金,,3,出的保证金,如租入包装物支押金,,4,付账款转入,企业预付账款若有确凿据表明其不符合预账款性,或因供货单破、撤销等原因已无望收到所购货物的,应当将原计入预付账款的金转入其他收款,,,5,与关联方之间产生的其他应收款,,6,其他各种应、暂付款项。而对于与企业内部等形的其他应收款,由收不的可能性很小或者无需收回,因此应采取简单的法进行处理,在收不回时直转销,无需计提坏账准备。这类其他应收款括,,1,向企业各职能部门科室、车等拨出备用,,2,应向职工收取的各种

二、其他应收款计提坏账准备的核

,一,计提方法

《企业会制度》规定,采用备抵法计坏准备的其他应收款,在估计损失,可采用的方法有其他应收款额百分比法、账龄分析法、销货百分比法。笔者认为,在种方法中只有账龄分析法最恰。对于收账款来

2

生一般具有定性,且其内容比单一,因而采用余额百分比法和销货百分法来确定坏账损失比较合理。但是其他应收内多且来源杂,同时随着关联企业之间、企业集团之间往来的日益增多,仅其余额或当期生额来计提坏账准显得过于糙,甚至还可能使企业利用其他应收款计提备的机纵利润,误导资者对会计信息的使用,因,计提采用账龄分析法比较恰当。如同应收账款一样,企业使用的计提方法一经确定,不得变,如需变更,应当在会计报表附中予以说明。对于已确认为坏账的其他应收款,并不意味着企业放弃了索权,企业要及时催收,收回

,二,计提比例

在确坏账准备的计提比时,业应根据债务人的实际财务状况、款能力、信用程度、形成原因、实际用途企会计人员的职业判断等,按欠款时间的长短对其他应收款进行分类,如正常类、关注类、次级类、可疑类和类,并此基础上估计合理的损失比例。下列情况全计提账备,,1,年发生的其他应收款,,2,计划对其他应收款进行重组,,3,与关联方发生的其他应收款,,4,其他已逾期、但凿据表明不能收回的其他应收款。业之间发生的其他应收款与应收账款一样,当在期末时分析其可收性,预计可能发生的坏账

3

准备。当然,企发生的其他应收款不能全额计提准备也是原则性的规定,要具体情具体分析。如果有确凿证据表明务位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等,并且业不准备对其他应收款进行重组,则可以额计提坏账

,三,坏账损失的会计处理

《企会计制度》规定,对于他应款计提的坏账准备与应收账款计提的坏准备合并,资产负债表中的“应收款项净额”项以应账款的余额减去坏账准备的余额列示,“其他应收款”项目也以余额列示。随着他应收款的内容多,特别是关联方之其他应收大幅度地提高,这样处理不能满足需要。因此,其应款计坏准备时应设置“坏账准备――计提其他应收款准”科目,以便与应收账款计提的坏账准备区分开来,准确无误地反映其他应收款所计提的账准备。计末编制资产负债表时,“其他应收款”项目应以该科目的面价值列示,即以”其他应收款”科目的账面余额减去“坏账备――计提其他应收款准备”科

三、他应收款计提坏账准备对会计信息的影

对其应收款计提坏账准备以将预计不能收回的其他应收款作为坏账损失及时入费用,避免企业虚增利润,使信息使用者能了解企业真实的财

4

对其他应收款的管理。但在实际工作中,其他应款来源比较复杂,其坏账损的认难度较大,这就给一些企业弄虚作假、营私舞弊提供了乘之机。有业为达到某种目的,将本可收回的款为予以核销,形成账外资金,于不合理开支或者私分,有的企业重新收回已经作为坏账损失处的账款时不入账,而为企业的“小金库”,有的企对于确实无法收的坏账不予核销,

,

5

其他应收款计提坏账准备的账务处理

其他应

2on(24)总第l?9期往薜技术协作

其他应

吴疆/

其他应收

项包含较多容的流动资产O

应收款也应计提坏账准备,但相关制度并没有对此作

明,本文就坏账准备计提范围,账务处理以及计提坏

对会计

一

,其

其他应收是指除应收票据,应收账款和预付账款

其他各种应,暂付款项.其

提坏账准备时,应将其他应收款划为内部~H’21-部产生

类.对于与部企业形成的其他应收款,应定期或至少

年度末确认账损失,计提坏准备.这类其他应收款包

应收出租包装的租金;? 收外部单位的各种赔款,

存出的保证,如租入包装物付的押金;?预付账款转

业的预付账若有确凿证据表明其不符合预付账款的性

者因供货单破产,撤销等原因已无望再收到所购货

当将原计入预账款的金额转入其他应收款);?与关联

产生的其他收款;?其他各应收,暂付款项.而对于

内部科室等成的其他应收款,由于收不回的可能性很

无需收回,此应采取简单的方法进行处理,在收不回

转销,无需提坏账准备.这其他应收款包括:?向企

能部门科室,车间等拔出的备用金;?应向职工收取的

付款

二,其

l计提的方.《企业会计制度》规定,采用备抵法计

准备的其他收款,在估计损失时,可采用的方法有其

款余额百分

种方法中只账龄分析法最恰当.对于应收账款来说,

生一般具有定性,且其内容比较单一,因而采用余额

法和销货百比法来确定坏账损失比较合理.但是其他

内容多且来杂,同时随着关联企业之间,企业集团之

的日益增多,仅以其余额或当期发生额来计提坏账准备

于粗糙,甚还可能使企业利用其他应收款计提坏账准

会操纵利},误导投资者对会信息的使用,因此,计提

龄分析法比恰当.如同应收账款一样,企业使用的计

一

经确定,不随意变更,如需变更,应当在会计报表附

以说明.对已确认为坏账的其他应收款,并不意味

弃了追索权,企业要及时催收,收回后应当及时入

2计提的比.在确定坏账准备的计提比例时,企业

债务人的实财务状况,还款

用途和企业计人员的职业判断等,按欠款时间的长短

应收款进行类,如正常类,关类,次级类,可疑类和损

并在此基础估计合理的损失比例.下列情况不能全额

账准备:?年发生的其他应收款;?计划对其他应收

重组;?与联方发生的其他收款;?其他已逾期,但

证据表明不收回的其他应收款.企业之间发生的其他

与应收账款样,也应当在期末时分析其可收回性,并

能发生的坏损失,计提相应坏账准备.当然,企业发

他应收款不全额计提坏账准备也是原则性的规定,要

况具体分析.如果有确凿证据

财改金融

抵债,现金量严重不足等,并且企业不准备对其他应

行重组,则可以全额计提坏账准备.

3坏账损失会计处理.《企业会计制度》规定,对于

收款计提的账准备与应收账款计提的坏账准备合并,

债表中的”收款项净额”项目以应收账款的余额减去

备的余额列,”其他应收款”项目也以余额列示.随着

收款的内容多,特别是关联方之间其他应收款大幅

高,这样处不能满足需要.因此,对其他应收款计提

时应设置”坏准备——计提其他应收款准备”科目,以

收账款计提坏账准备区分开来,准确无误地反映其他

所计提的坏准备.会计期末编制资产负债表时,”其

款”项目应该科目的账面价

的账面余额去”坏账准备——计提其他应收款准备”

贷方余额填列.

4坏账准的披露.企业在会计报表附注中应说明

备的确认标以及坏账准备的计提方法,计提比例,并

明如下事项:?本年度全额计提坏账准备或计提坏账准

例较大的,概单独说明计提的比例及其理由.?以前

全额计提坏准备或计提坏账准备的比例较大,但在本

全额或部分回或通过重组等其他方式收回的,应说明

估计计提比I向理由以及原计计提比例的合理性.?

金额较大的他应收款不计提坏账准备或计提坏账准

较低的理由.?本年度实际冲}向其他应收款及冲销理

中,实际销的关联交易产生的其他应收款应单独

三,其他收款计提坏账准备对会计信息的

对其他应款计提坏账准备可以将预计不能收回的

应收款作为

息使用者更了解企业真实的财务状况,有利于企业加

他应收款的理.但是在实际工作中,其他应收款来源

杂,其坏账失的确认难度较大,这就给一些企业弄虚

私舞弊提供了乘之机.有的企业为达到某种目的,将

回的账款作坏账予以核销,形成账外资金,用于不合

或者私分;的企业重新收回已经作为坏账损失处理的

不入账,而为企业的”小金”;有的企业对于确实无

的坏

与此同时,我国上市公司与关联企业之间资金拆借

常普遍,大东占用上市公司

机”的现象比皆是.这不仅接影响上市公司正常生产

损害中小股的合法权益,而且由于上市公司与关联企

的资金占用金额,收费标准均未事先公告,投资者无

合理性作出当的判断.从目前披露的情况看,上市公

应收款增多原因主要包括:大股东的巨额欠款,如上

为大股东垫,暂借的各种款项,或者是为了大股东支

谓”业务款”,”往来款”等,及给下属于公司垫付各种款

然其他应收并不对企业的正常生产经营性活动产生

响,但由于一项目多是上市司的代垫款,暂借款,其

往显得不明,因此利用计提坏账准备人为调节利润的上

数不胜数.

?

71?

其他应收款计提坏账准备

其他应

其他应收款?是业非购?销业务中所?形成的应收?债权，一项包含?较多内容的?流动资产。按照《企会计制度》规定，其他应收款?也应该提?准备，但相关制度?并没有对此?作详细说明?，本文就其坏?账准备计提?范围、账务处理以及计提坏?账准备对会?计信息的影?响等谈谈自?

一、他应收款?计提坏账准?备的

其他应收款?指除应收?票据、应收账款和?预款以?外其他各?种应收、暂付款项。其他应收款?的内容多、项目广。计提坏账?准备时，应将其他应?收款划分为?内部和外部?产生的两大?类。对于与外?企业成的?其他应收款?，应定期或至?少在会计年?度末确认坏?账损失，计提坏账准?。这类其他应?收款包括:?应收部单?位的各种赔?款、罚款;?应收出租包?装物的租金?;?存出的保证?，如租入包装?物支付押?金;?预付账款转?入(企业的预付?账若?凿据表?其不符合?账款的性?质，或者因供?单位破产、撤销等原因?已无望再收?到所购货物?的，应当将原?入预付账款?的金额转入?其他应收款?);?与关联方之?间产生的其?应收款;?其他各种应?收、暂付款项。对于企?业内部科室?等形的其?他应收款，由于收不回?的可能性很?小或者无需?收回，因此应采取?简单的方法?进行理，在收不回时?直接转销，无需计提坏?账准备。类其他?收款包括:?向企业各职?能部科室?、间等拨的?备用金;?应向职工收?取的

二、他应收款?计提坏账准?备的

1.计提的方?。《企业会计制?度》规定，用备抵?计提坏账准?备的其他应?收款，在估计损失?时，可用的方?法有其应?收款余额百?分比法、账龄分析法?、销货百比?法。者认为，在三种方法?中只有账龄?分析法最恰?当。对于应收账?款来说，它的发生一?般具有稳定?性，且其内容?较单一，因而采用?额百分比法?和销货百分?比确定?坏账损比?较合理。但是他应?收款内容多?来源杂，同时随着关?之?、企业集团之?间来的日?益增多，仅其余额?或当期发生?额来计提坏?账准备显得?过于粗糙，至还可能?使企业利用?其他应收款?计提坏账准?备的机会操?纵利，误导投资者对会计?息的使用，此，提采用账?龄析法?恰当。如同应收账?款一样，企业使用的?计提方法?经确定，不得随意变?更，如需变更，应当在会计?报表附注中予以?说。对于已认?为坏账的其?他应收款，不意味着?企业弃了?追索权，企业要及时?

2.计提的比?。在确定坏账?准备的计提?例时，企业应根据?债务人的实?际财务状况?、还款能力、信程度、形成原因、实际用途和?企业会计人?员的职业判?断等，按款时间?的长短对其?他应收款进?行分类，如正常类、关注类、次级类、可疑类和损?失类，并在此基础?上估计合理?的失比例?。下列情况?能全额计提?坏账准备:?当生的?其他收款?;?计划对其?应收款进行?重组;?与关联方发?生其他?款;?其他已逾?、但无确凿证?据表明能?收回的其他?应收款。企业之间发?生的其应?收款应收?账款一样，也应当在期?末时分析其?可收回性，并预计可能?生的坏账?损失，计相应的?账备。当然，企业发生?他收款?不能全额计?提坏账准备?也是原则性?的规，要具体情况?具体分析。果有确凿?证据表明债?务单位已撤?销、、资不债、现金流量严?重不足等，且企业?准对其他?应收款进行?重组，

3.坏账损失的?计处理。《企业会计制?度》规定，对于其他?款计提的?坏账准备与?应收账款计?提的坏账准?合并，资负债表?中的“应收款项净?额”目收?账款的余额?减去坏准?备的余额列?示，“其他应收款?”项目也以余?额示。随着其他应?款的内容?增多，特别是?方之间其?应收款大幅?度

处理不?能满足需要?。因，对其他应收?款计提坏?准备时应设?置“坏账准——计提其他应?收款准备”科目，以便与应收?账款计提的?坏准备区?分，准确无误地?反映其他应?收款所提?的准备?。会计期末在?编制资产?债表时，“其他应收款?”项目应以该?科目的账面?价值列示，即以“其他应收款?”目的账面?余额减去“坏账准备——计提其他应?

例:M公司对其?他收款采?用账龄分析?法估计坏账?失。2003年?初“坏账准

?日其他应收?款账龄估?计损失率 元，当年3月

2003年?有关务处?理如下:?2003年?3月发生?准备时:借:坏账准备——计提其他应?收款准1?5 000元;贷:其他应收款?15 000元。?2003年?12月31?日计提坏账?准备时:借:管理费用——坏损失4?2 000元;贷:坏账准备——提其他应?

4.坏账备的?披露。企业在会?表附注中?应说明坏账?准备的确认?标以及坏?账准备的计?提方法、计提比例，并重点明?下事项:?本年度全额?计提坏账准?备或计提坏?账准备的比?例较大的，一概单说?明计提的?例及其理由?。?以年度已?额计提坏?账备或计?提坏账准备?的比例较大?，但本年度?又额或部?分收或通?过重组等其?他方式收回?，应说明采用?原估计计提?比例的理由?以及原估计?计提比例的?合理性。?对某些?较大的其?应款不计?提坏账准备?或计提坏账?备比例较?低的理由。?本年度实际?冲销的其他?应款及冲?销理由。其中，实冲销

三、其应收款?计提坏账准?备对会计信?息

对其他收?款计提坏账?准备以将?预计不能收?回的其他应?收款作为坏?账损失及时?计入费用，避免企业虚?增利润，使信使用?者更能了解?企业真实的?财务状况，有利于企业?加强对其他?应收款管?理。但是实际?工作中，其他款?来比较复?杂，其坏账损失?的确认难度?较大，就一?企弄作?假、营私弊提?供了可乘之?机。有的企为?达到某种目?的，将本可收回?的账款作为?坏账予以核?销，形成账外资?金，于不合理?开或私?分;有的企业重?新收回已经?作为坏账损?失处的账?款时不入账?，而作为?的“小金库”;有的企对?确实无法?收回的坏账?

与此同时，国上市公?司与关联企?业间资金?拆借现象非?常普遍，大股东占用?上市公司大?资金、将上市司?作为“提款机”的现象比比?皆是。这仅直接?影响上市公?司正常生产?经营，损害中小股?东的合法权?益，而且由于上?市公司与关?联企业发生?的资金占用?的金、收费标准均?未事先公?，投资者无?对其合理性?作恰当的?判断。从目前披露?的情况，市司?他应收增?多的原因主?要包:大股东的巨?额欠款，如上市公司?为大东垫?付、暂借的各种?款项，或者是为了?大股东支付?的所谓“业务款”、“往来款”等，以及给下?子司垫付?各种项。虽其他应?收款并不对?企业的正常?生产经营?活动产生直?接影响，但由于这一?项目多是上?市公司的代?款、暂款，其用途往往?显得不，因此用计?提坏账准备?人为调节利?

应收款坏账处理报告

应收

:坏账 应款 报告 长期应收款减准备 应收款坏账计提理 应收坏账

篇一:应收账款坏账处理

篇二:关于xx应收账款调查报告

河北广播电视大学

姓 名 xx教育层次 开放教育

学

专 业 会计 教 学 点 xxxxxxx

指导

目录

一、概

况 ....................................................................................................

1

的 .............................................................................. 1

三、实践调查的内容与过

程 .................................................................... 1

四、实践调查的结

果 ................................................................................ 2

五、实践调查的总结与体

会 .................................................................... 2

(一)改进建

议 .................................................................................. 3

(二)调查体

会 .................................................................................. 4

参考文

献: ...................................................................................................

5

关

一、概况

xxx成于2008年，资等级为三级，注册资金600

于xx。公司有员工117人，

营范围包括房建筑、市政公用、机电安装、建筑装饰

筑智能化、土

中参与的新疆

元。公司现有4名专业会计，其中注册会计师2名，平均

岁。职位设置财务总监1人，总账会计1人，出纳1

会计1人。新

有独立的账簿、会计核算、借款、各费用开支标准及审

二、

社会实践是校根据专业教学的要求，对我们已学理论知识进行综合运用的培训，其目的在让我们触社会，加强对社会的了解，培和训练认识、观察社会以及分析解决问题的能力，提高专业技能，之很快的融入到工作当中去。2013年5月——7月我在xx

应收款是企业扩大市场额，争取竞争主动性的强有力的措施。随着业务展不断扩大，公司内部财务管理制度日规范，应收账款的制度

(一)制定合理的用政策和有效的信用标准。公司财务部门强化会基工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日工作外，根应收账款的特点结合自身的具体，往来款项的信用政策和制，并严格执行。公司根据不同时期、不同市场环境、不同的售合作对象，制出不同的信用期间、信用标和现金折扣政，尽量为减少坏

(二)进行风险排队，确定信用等级。该公司通过对客户信用资料的调分，确定评价信用优劣标准。对反映客户短期偿债能力流动比率、动比率、现金流动负债率以及长偿负力的指标资产负债、产权率、或有负债比率、已获利息倍数和带息负债比率进行分析。结合公司承受风险能力及竞争的需要，划分客户信用等级，对不同等级的客户

优惠

(三)定期编制《应收账催报表》。该公司按照客户账情况设立《应收账款催收报表》，详细映内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及每笔账龄等财息，每周由财务部门主管信用控制管理人送相务部门人员跟进。同时加强合同管理，对客户执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。通过《应收账催报表》的编制，公司管决策层和相关部门就能够准确、及时、面地掌握应收账款现状，有针对性地制定

四、实践调查结果

xx整应收账款管理体系还是较全面、规范的。随着社会日新月异的变化，经济迅速发，公司也面临着新的挑战。在实践中本人也了解该公司在应收账款方面尚在以几方面的

(一)占用流动资金，低金使用效率。赊销商品时，发存货，货款却不能同时收回，大量流动金被应收账款占用，造成现金流入短缺，影响该公司资金周转，从而影响正常经营。()增加经营成本，削弱短期偿债能力。赊销虽公产较多的收入，增加了利润，但现金流并未增加，而且在应收账款引起的催收中，该公司要投入一定的人力、物力、财，这些都加速了公司的现金出，也削弱了公司的短期偿债能力。()应收账款的账龄越越长，增加坏账风险。应

时清理，该公不能按时收回货币资金，意味着在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，增加收账成本。该公司还发生了长期赊销客户(个体户营的位)在协议结账时间竟然人去楼空的情况。 四、该公司在应收账款管理方面的成功与存在问题原因分析: ()应收账款的管理是一个必须重视环节，应收账款信用标准是公司的收入往来的必途，了少坏账公应收账款必须定期回。因此在应收账款管理的成功有助于司财务的收付支出的管理、利于企业的发展。 (二)应收账款占据流动资金的周转导致企业的发落于其他企业、营成的提高致使公司现金流出量不断的增加、店的赊账客户多了应账款的时间就长致使坏账的数额就增，这样使酒店的应收账款收回增了风险，从不利于酒店财务人员的管

(一)改进建议

针对该公司应收账款管理方面的不，本人结合专业所学提出如下改进

1、应该采用账龄析的方法计算每一笔应收账款的账龄和所收账款的平均账龄，并以此来强化应收账款的收工作。为了加快应收账款的变现速，定合理的奖惩措施外，也应该制定合理有效的收账程序和方法，如采用电、信函和发电子邮件等通信方式，也可采个人拜访或托专门收账机

必要情况下，也可以对欠账客户采提法律诉讼的方式来收回应收账款。2、重视做好客户的信誉评价工作。销售人员不一追求销售量，收款是比销售更需要管理和慎重的环节。要回避应收账款的风(转 载于:wWw.xIeLw.com 写 论文 网:应收款坏账处理报告)险，就必期客户行用评价，并据信用评价结果确定销售政策。在与客户建立新的合作关系的时候，事前一定要做评审，综合评价这个客户的品德、能力等，在同行一段时间后，就要对此客户行一次综合评审，对于一些毛利不理想的客户，找自我成本控制的问题同时，也需对确实没有合理利

3、对客户的信誉要进行期态的监管。由于市场环境各个素的影响，客户的经营状况、偿付力也随之变化，所以在与客户建立长期合作关系后，要注意后续的监督调查，根客户的状况调整售策略。公司要发展，必须扩大业务，将必然赊销，收账款回收险以及由此而产生的财务险总是并存，只要本公司采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能使应收账险降低、收益最大。相信在公司管理层的正确领导和全体员工的共力下，企业在今后各方会有更新的突破，

(二)、调查体会

作为一名未来的会计员，我们现在刚刚起步，往后会学更多的东西，并且有很多东西要我们自己去挖。

行业的特殊性只能参加财务部门中较简单工作，如出纳及帮助会计进行帐目的核对等作。虽然工作不难，时间也不长，但我仍十分珍惜的第次真正意义上的实践经验，从中也学到了许多学校里无法学到的东西并增长了一定的社会验。 会计本来是烦琐的工作。在这期，我曾觉整天要对着那枯无味的账目和数字而心生烦闷、厌，致登账登漏百出。愈错愈，愈烦愈错，这只会导致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。梁启超说过:凡业具有趣味，要肯干下去，趣味自然会发生。因此，账切忌:粗心大意，虎了事，心浮气躁。做任何事都一，需要有恒心、细心和毅力，才会达成功的彼岸～这次会计实践

篇三:坏账损失专项报告

XX有公司2012年度“坏账损失”专项

XX县国税局:

我公司2012年12对部分无法回收的三年以上应收账进行了核销，现分别就部分坏账失的相关情况如下

1、2007年1月我公司售给XX公司复合面料共计货款4423.24，后多次电话催要，一直未能收回 ;此后一直未与该司发

2、2008年2-4月我公司销售给XX有限公司的复合面料笔共计货款3929.93元，公司多次催要，对以

拒付货款，此后一真未与该公司发生销售业

3、2008年5月我公司销售XX有限责任公司海绵2368米计货款5233.28元，所欠尾款66.08元，多次催要仍能收回。此后一直未公司生销售

4、2008年8月我公销售XX有限公司海绵共计货款483.20元，后多次催要一直未能收;后一直未与该公发

以上四笔应收账款共8902.45元，实际已逾期年以上且确实无法收回，故会上已做坏账处，

附:相关资料复印件10份

XX有限公司

2013年05月02日

应收款项坏账的处理

“坏账准备”科目

一、本科

二、本科可按应收款项的类别进行明

三、坏

（一）资产负债日，应收款项发生减值的，减记的金额，借记“资产减值失”科目，贷记本科目。本期计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；计提的坏账准备小于其账面额的差做相反的

（二）对于实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收账款”、“预付账”、“其他应收款”、“长期收款”

（三）已确认并转的应收款项以后又收回的，应按实回的金额，借记“应收账款”、“预账款”、“其他应收款”、“长期收”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“收账款”、“预付账款”、“其他

对于已确认并转销的应款项以后又收回的，也可以按实际收回的金额，借记“行存款”科，贷

四、本科目期贷方余额，反映业已计提但尚未转销的坏

2008年年初坏账准备目为贷方余额8 450元，2008年和2009年末应收账款余额分别为221 300元和122 500元，这两年没有发生坏账损失，2010年7，有门批准确认一笔坏账损失，额为36 000元，2010年11月，上述已经核销的坏又收回18 000，2010年末应收账款余额86 700。企业的坏账准备

要求：计各年的坏账准备并编制有关的会

（1）2008年末计提坏账

计提后应有坏

当期应提坏账

借：资产减值

贷：坏账准备 2 615

2009年末计提坏账

计提后应有坏

当期应提坏账

借：坏账准备 4 940

贷：资产减值

2010年7月发生坏账

借：坏账准备 36 000

贷：应收账款 36 000

2010年11月核销的坏账又收回

借：银行存款 18 000

贷：应收账款 18 000

借：应收账款 18 000

贷：坏账准备 18 000

2010年年末计提坏账

计提后应有坏

当期应提坏

贷：坏账准备 16 210

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