范文一:企业开办费用
注意开办费的核算范围,新准则目前直接计入当前损益,税法上还是要求摊销的
1,筹建人员开支的费用
(1)筹建人员的劳务费用:具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出,以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用,如果筹建期较短可据实列支,筹建期较长的,可按工资总额的14%计提职工福利费予以解决。
(2)差旅费:包括市内交通费和外埠差旅费。
(3)董事会费和联合委员会费
2,企业登记、公证的费用:主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。
3,筹措资本的费用:主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。
4,人员培训费:主要有以下两种情况
(1)引进设备和技术需要消化吸收,选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。
(2)聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。 5,企业资产的摊销、报废和毁损
6,其他费用
(1)筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。
(2)印花税
(3)经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用
(4)其他与筹建有关的费用,例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出
利息资本化的会计与税务处理编辑
利息资本化对税收影响示例 概念
我国企业所得税暂行条例规定,固定资产建造、购进过程中发生的各项借款利息,在竣工决算投产前的支出,应当资本化,计入固定资产的价值。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》也规定:企业借款用于固定资产的购置、建造或者无形资产的受让、开发,在该项资产的投入使用前发生的利息,应当计入固定资产的原价。但是,对于为固定资产购建的借款利息如何进行资本化,也就是说如何计入固定资产的价值,有关法律并没有具体规定。于是,多数企业的财务人员图省事,一般采取简单的计算方法处理。
示例说明
下面作具体示例说明
注册税务师小方2004年1月22日在长江时装有限公司(以下简称长江公司)进行纳税审计时,发现如下业务:该公司为增值税一般纳税人,2002年实现销售收入3246万元。公司在国内市场取得较好的商誉。为了扩大生产能力,公司决定再扩建一个生产车间。2003年1月1日开始筹备建造这个生产车间,并为建造该车间专门从银行借入了500万元的3年期借款,年利率为6%。生产车间于2003年4月1日建造完工(为简化计算假定每月均为30天)。
公司在2003年1月~3月间发生的资产支出如下:
1月1日,支付购买工程用物资款项140.40万元,其中增值税进项税额为20.40万元;
2月10日,支付建造车间的职工工资9万元;
3月15日,将2002年12月28日购进的高分子建筑材料用于车间建造(当时作存货处理),该货物的入库成本为60万元,购进时增值税专用发票上标明的价格为50万元,
该产品目前市场价格为100万元,购进时的材料价款及增值税进项税额已支付;
2月价累计支出加权平均数140.40×30/30+9×20/30=146.40(万元); 3月价累计支出加权平均数
140.40×30/30+9×30/30+68.50×15/30+8.50×0/30=183.65(万元)。
按月计算应予资本化的借款费用,则公司第一季度应资本化的金额为: 140.40×6%×1/12+146.40×6%×1/12+183.65×6%×1/12=2.35225(万元)。 如果按季计算应予资本化的借款费用,则公司第一季度应资本化的金额为: (140.40×90/90+9×50/90+68.50×15/90)×6%×3/12=2.3523(万元)。 结果
通过计算发现,按月计算或者按季(年)计算,其结果差不多,但与该企业会计人员原来计算资本化的方法相比却相差甚远。不按《企业会计制度》规定的方法计算,则该企业在该项固定资产购建过程中要多资本化金额为:
75000-23522.5=51477.5(元)。
也就是说:影响当年的计税所得额51477.5元,如果该企业的所得税适用税率33%,则该企业当年应该多缴纳企业所得税16987.58元。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定: 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》是属于国家法律一级的规范,其规定只要该法律部废止,就一直按照这个执行,现在还没有废止,所以2011年继续按这个执行
还有这个规定的是最低折旧年限,主要是关系报税的,你可以定的比这个长
税收有一个特征是固定性,并不是所有的条款都每年要变一次的,没听说2011年国家改企业所得税法实施条例,所以依然按照以前的规定执行,估计近几年都不会变
城镇土地使用税以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象,以实际占用的土地面积为计税依据,按规定税额对使用土地的单位和个人征收。 年应纳税额=计税土地面积(平方米)×适用税额。
会计分录
计提
借:管理费用--土地使用税
贷:应缴税费--应缴土地使用税
缴纳
借:应缴税费--应缴土地使用税
贷:银行存款、现金
适用税额各地的标准不一致,具体事宜请您咨询您所在地的地方税务局。
[例]某地税稽查局在日常检查中发现:某企业2002年1月缴纳了1991年12月竣工并投入使用的厂房应缴纳的耕地占用税108510元,企业将这笔税列支在“管理费用”中。该厂房的最低折旧年限是20年,固定资产残值率为5%。企业当年赢利并缴纳了企业所得税。地税稽查局认为企业的账务处理不正确,因为这笔耕地占用税是企业因新建厂房而一次性缴纳的,应将其资本化。(按该房产剩余折旧年限10年计提折旧)按照稽查局的处理方式?企业的账务调整如下:
1.结转耕地占用税
借:固定资产 108510
贷:以前年度损益调整 108510
2.补提耕地占用税应计折旧额应提折旧额
=(108510-108510×5%)÷10=10308.45(元)
借:以前年度损益调整 10308.45
贷:累计折旧 10308.45
3.补提耕地占用税应缴纳房产税应纳房产税
=108510×(1-30%)×1.2%=911.48(元)
借:以前年度损益调整 911.48
贷:应交税金——应交房产税 911.48
企业缴纳时:
借:应交税金——应交房产税 911.48
贷:银行存款 911.48
4.补缴企业所得税企业所得税
=[108510-(10308.45+911.48)]×33%=32105.72(元)借:以前年度损益调整 32105.72 贷:应交税金——应交企业所得税 32105.72
企业缴纳时:
借:应交税金———应交企业所得税 32105.72贷:银行存款 32105.72
5.结转“以前年度损益调整”账户贷方余额
借:以前年度损益调整 65184.35
贷:利润分配——未分配利润 65184.35
范文二:开办一个企业要缴纳那些税
开办一个企业要缴纳那些税,税额怎么算
开一家小型贸易有限公司要交什么税? 税额多少要怎么算?? 开立帐簿、营业执照、注册资金到账要交印花税
平时订立购销合同要交印花税
租办公地点合同要交印花税
购销货物要交增值税17%
每年汇算清缴要交所得税
公司购车要交车船使用税
发员工工资、自然人股东分红要代扣代缴个人所得税 这些是比较常见的,不常见的就不赘了,呵呵!
开公司要交哪些税? 怎么避税? 还有什么其他费用!
公司营业的话,
需要交
地税营业税 正常是5% 特种行业可能会比较高
国税营业税 正常是5% 特种行业可能会比较高
教育附加税 正常是2.5% 营业税的2.5%
城市建设税 正常是7.5% 营业税的2.5%
企业所得税 33%
个人所得税 20--40% 不等
例如: 公司收入1万元
如果开给别人地税发票(北京地区是机打发票)
应交税=营业税+营业税*(教育附加税点+城市建设税税点) 营业税 :10000*5%=500元
教育附加税 城市建设税 500元*(2.5%+7.5%)=50
企业所得税:一般企业所得税应是企业赢利后的税 假如企业年终赢利1000元, 那么就应该交333元的企业所得税. 一般都是按2%限额征收.
高新企业减免三年企业所得税(年底要审核, 不通过还得交) 10000*2%=200元
收入一万元, 应交750元的税
如果开给别人是国税发票,
那么营业税是
10000*4%=400元
教育附加税 城市建设税 500元*(2.5%+7.5%)=40
企业所得税:10000*2%=200元
收入一万元, 应交640元的税
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合理避税
可避掉的税有:
33%的企业所得税 需要是高新企业.
如果不是高新企业, 那么 可以将帐做平, 也就是找发票, 多做支出, 把赢利做的很小即可.
还有一些就是一些特殊产业国家照顾,
会减免一些税, 大概减2-3%
但是先交税,
交完后, 申请减免.
1、对于税收,除了要看税率还要看公司的性质。也即是公司是属于(小规模、一般纳税人),同时小规模企业也分为定额,定率,查帐征收三种方式,每种方式的核定征收方法也不一样,所得税计算的基础也不一样。
定率是以销售收入*所核定税率来算,然后按不同的档次分18%,27%,33%三档税率来算。而查帐征收则是以企业利润按不同的档次分18%,27%,33%三档税率来算。一般纳税人则于查帐征收类似。
2、不是所有的企业都要交营业税。有些只需交增值税,所得税。还有不同地区有不同的优惠政策。
3、一些税收小常识:
A 、对生产性外商投资企业,经营期在十年以上的,从 开始获利的年度 起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。”
B 、外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,
但最长不得超过五年。”也即是一定情况下,一定的利润可以弥补亏损而不用交税。
C 、开业的前三个月可以零申报,不用交税。
4、合理避税。(以下为转截)
中国经营报 ? 中国在20世纪90年代后期,每年光跨国企业避税行为而损失的税收收入约为300亿元。换句话说,跨国企业避税在我国一年便高达300亿元,这约相当于去年中央财政收入的三十分之一。这还仅仅是跨国企业避税,若加上内资企业的避税,数字将会十分惊人。
?300亿元如何算出?国家税务总局国际税务司反避税工作处处长苏晓鲁进一步解释说,目前,我国已批准成立了40多万家外企,相当数量的外企通过各种避税手段转移利润,造成从账面上看,外企大面积亏损,亏损面达60%以上,年亏损金额达1200多亿元。按照税法的规定,以后的赢利是可以弥补前年度的亏损。因此,我国每年要少征外企所得税约300亿元。? 根据国家税务总局的抽样调查,三分之一的亏损外企是由于经营不善等客观原因造成的,而六成以上的外企存在非正常亏损,实质上是虚亏实赢。照此推算,我国每年光外企所得税流失便达200亿元左右。 ?
?
招数一:外企的转让定价直接侵犯合资或合作企业中方利益? 外企的主要避税手段是转让定价,这要占到避税金额的60%
以上。? 专家指出,所谓的转让定价是指集团内的关联企业之间,为了确保集团利益的最大化,在集团内部人为地控制定价,这包括产品价格、贷款利息、无形资产转让价格、劳务费用等等。 ? 跨国公司在利用转让定价进行避税方面有便利的条件。国际贸易总额中约有60%是通过跨国公司的内部贸易所形成的。跨国公司在制定内部交易价格时,往往可以便利地采用转让定价办法,达到减少税负从而增加利润的目的。? 转让定价在中国主要表现为“高进低出”,即进口设备、进口材料、贷款利率等多方面的价格要高于国际市场,而出口产品的价格却低于国际市场。如此一来,跨国公司是一举两得:增加利润,减少汇率风险。? 对中国来说,外企的转让定价无疑会损害国家的利益。而对与外商进行合资或合作的中方来说,转让定价将直接侵犯自己的利益
?
招数二:向银行贷款不仅仅是缺少资金也是一种避税办法? 目前,许多外企到中国投资前后,向境内外的银行借大量的资金,其中不乏一些实力雄厚的著名国际公司。促使这些企业向银行贷款,不仅仅是缺少资金,这也是一种避税的办法。根据税法的规定,利息支出是在税前扣除。企业适度地负债,利用税前列支利息,先行分取企业利润而达到少交或免交企业所得税的目的。? 外商投资中国的资金中,60%以上是借贷资金,自有资金比例并不高。这种资本弱化避税的手法实质
是降低了资本最低回报率,为企业合理利用财务杠杆增加利润。
?
招数三:在国际避税港建立公司也是避税的一种方法。
? 在国际避税地建立公司,然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商业、财务运作,把利润转移到避税地,靠避税地的免税收或低税收减少税负。
? 国际避税地,也称为避税港或避税乐园,是指一国或地区政府为吸引外国资本流入,繁荣本国或本地区经济,在本国或本地区确定一定范围,允许外国人在此投资和从事各种经济贸易活动,取得收入或拥有财产而可以不必纳税或只需支付很少税款的地区。? 世界上30多个被称为“避税天堂”的国家和地区:中美洲的巴拿马和伯利兹;非洲的利比里亚;印度洋地区的马尔代夫;太平洋地区的马绍尔群岛,汤加、库克群岛、瓦鲁阿图、西萨摩亚、塔仑、塔埃岛;中东地区的巴林;欧洲的列支敦士登、泽西岛、直布罗陀、费道尔、摩纳哥;加勒比海地区的巴哈马、圣基茨和尼维斯、圣文森特和格林纳丁斯、英属维尔京群岛、美属维尔京群岛、安圭拉、安捷瓜和巴布达、巴巴多斯、圣卢西亚、特克斯和凯科斯、格林纳达、多米尼加共和国、蒙塞拉特、阿鲁巴。招数四:钻税法漏洞是外企避税的另一个途径。
? 中国的税法并不完善,税法难免有许多漏洞,为企业的避税
提供了空间。如现在,中国对消费税是按照出厂价进行征收。因此,一些厂家便成立自己的销售公司,用较低的出厂价把产品卖给销售公司,这样便可避税以增加利润。
?
招数五:利用税收优惠政策 如招伤残人,失业人口
? 招数六:增加工资发放的次数?? 合理避税的概念
? 合理避税:以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。即通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排,尽量满足税法条文所规定的条件,以达到减轻税收负担的目的。避税的依据:非不应该和非不允许
?
Barry Spitz对避税的分类:以是否违背法律意图为依据分为可接受避税和不可接受避税
? 分类:合法避税(福利工厂) 、非违法避税(从事兼营企业又发生混合销售行为的纳税企业,如果当年混合销售行为较多,企业有必要增加非应税劳务销售额,并超过年销售额的50%,不纳增值税) 、欺诈避税
? 税收筹划的四大特征:?1. 合法性?2. 超前性?3. 目的性 低税负和滞延纳税时间?4. 综合性 考虑整体税负和资本收益最大化 ? 关联概念
? 偷税:“大头小尾”、“移花接木”、“瞒天过海”?漏税:
? 合理避税与偷漏税是有本质的区别,进行合理避税的人是尊重税法,只不过他们靠自己的智慧,利用了税法的漏洞获得了利益。这好比捕鱼,如果是因为鱼网有大洞,使得鱼跑掉了,这时候中国不能怪鱼而只能是抓紧时间将渔网补好。? 节税:指在多种营利的经济活动方式中选择税负最轻或税收优惠最多的而为之,以达到减少纳税的目的。
? 变更企业形式节税
? 运用财务筹划节税
? 利用税收优惠政策节税
合理避税产生的客观条件
? 经济发展水平? 税负轻重水平? 税率高低水平? 税法的详细条文? 课税对象的叠叉性
合理避税的产生原因
n 一、避税产生的内部原因
n 价格=成本+利润+税收
n 在市场经济条件下,企业追求利润最大化是主要经济规律之
一。实现利润最大化的途径是实现收入的最大化和成本费用的最小化。税收是主要的社会费用,在法律许可的范围内降低税收成本,是纳税人追求利润最大化的重要途径,这种利润最大化是一种税后利润最大化。这是纳税人在市场地经济条件下生存和发展的需要,是企业提高经济效益的要求 n 二、避税产生的外部原因
?1. 就国内避税而,税法缺陷表现如下:
? 税收的地区差别? 税收的部门、行业差别? 纳税主体之间税收待遇的差别
?2. 国际避税产生的外部原因主要表现在:
? 各国税制的差别? 跨国纳税人承受较重的税负与国际市场激烈竞争的矛盾。? 给予跨国投资者优惠待遇? 税收协定内容不同? 税收征管的漏洞和税收征管人员素质不高
合理避税引起的后果
? 一、减少税收收入? 二、形成税负失平? 三、造成福利损失?
四、获得支配收入? 五、导致再分配
纳税人的权利义务? 了解国家税收法律、法规及有关纳税程序的权利? 请求保密权? 申请减、免、退税的权利? 享有陈述权、申辩、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权? 控告权和检举权? 延期申报权
? 延期缴纳税款的权利,三个月内? 委托代理权? 依法申请收回多缴税款并受补偿的权利(一是税务机关发现,二是纳税人发现)? 有依法拒绝检查的权利? 基本生活得到保障的权利
?1. 申报办理税务登记? 领取营业执照或变更之日起30日内,办理税务登记。基本存款账户和其他存款账户告知税务机关。?2. 按税收征管法的要求管理账簿、凭证?3. 纳税申报?4. 按期缴纳税款(按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金)?5. 接受、协助税务检查业合理避税的基本技术
?1. 免税技术?2. 减税技术?3. 税率差异技术?4. 分割技术?5. 扣除技术?6. 抵免技术?7. 延期纳税技术?8. 退税技术
合理避税的基本程序
? 第一步 分析现有企业税收现状? 第二步 具体分析,提供多种税收筹划方案? 第三步 筛选税收筹划方案? 第四步 各部门沟通协调,执行各税收筹划方案? 第五步 分析、总结 ? 纳税筹划的形式
??纳税人自行筹划:由财务会计人员进行筹划。
??纳税人委托中介机构进行筹划
? 委托中介机构进行税收筹划是多数纳税人进行税收筹划的主要形式。目前我国从事税收筹划业务的中介机构主要是原各级税务机关成立的、现在已经脱钩分离的税务师务所和会计师事务所。
??纳税人聘请税收顾问筹划
? 一般大企业、尤其是跨国公司,都聘请中介组织的税务专家、税务行政部门退休人员、高校和税务研究机构的专家等进行税收筹划。
? 纳税筹划的一般方法
? 一、纳税人的财务筹划法 合并纳税法
?●税基递延法
? ——加速折旧法(见案例1)
? ——折旧年限孰短法
? ——存货成本转出孰高法
? ——提取准备金法
? ——合并纳税法
?2000年 以各自适用的税率汇总纳税:100*24%+100*30%+100*15%=69万元
?2001年 如果南京亏损100万元,可以先用其他有盈利的机构的利润去弥补,以弥补后的余额再纳税:100*15%=15万元 ?2002年 因为2001年南京100万元的亏损由上海的盈利来弥补,所以
? 上海企业所得税:(100+100)*24%=48万元
? 南京企业所得税 (200-100)*30%=30万元
? 珠海企业所得税 100*15%=15万元
?●税基即期实现法(见案例2)
?●税基均衡法(见案例3)
?●税基最小法
? ——收入最小法
? ——税前费用扣除最大化
? ——其它税基最小法
?● 税基分别记帐法(1)前提是分别销售,如果不是分别销售,也不能分别记账。(2)如果企业将一企业完整的产品化整为零销售,分开发票,分别记账,适用不同的税率纳税,属于偷税行为。
?●避免违法纳税法
? ——掌握和理解各纳税义务发生的条件,防止因认定的错误而受到处罚。
? ——掌握和理解各税有关计税依据的规定,防止因计税依据确认的错误而受处罚。
? ——掌握和理解各税以及税收征管法有关纳税申报的规定,防止因申报错误而受到的处罚。
? ——掌握和理解发票管理的有关规定,防止因违反发票管理的规定而受到的处罚。
?●财务安排法应当考虑的非税损益因素
? ——价格变动;
? ——时间价值;
? ——资金成本;
? ——其他非税损益因素
? 二、纳税人经营的筹划方法
?●购进的筹划
??采购发票,减少违规发票的流入
??供货单位的选择
??
? 纳税筹划的一般方法
? 一、企业投资的筹划
??企业筹资渠道的选择
? ——争取财政拨款和补贴;
? ——企业自我积累;
? ——金融机构信贷资金;
? ——社会集资和企业间拆借;
? ——企业内部集资
??股份公司的筹划:
n 深圳某股份公司是一个由企业员工出资组成的股份制企业,股份额为1000万股(原始股)。一年以后企业取得税后利润200万元。如果采取1元金额配股方式全部发给股东个人,那么股票持有者为新增股票每股支付0.2(20%)的税,发放股息、红利也如此。如果现在企业改按四、六开配股,60%为集体股,40%为个人股,虽然个人股每股仍缴0.2元的税收,但:n1、集体股可以享受免税24万元(200×60%×20%)的优惠 n2、相当于从国家手中取得24万元的投资;
???利用银行借款的筹划
? 辽宁某钢厂利用10年积累起500万元,用这500万元购买设备进行投资,收益期10年,每年平均盈利100万元,该钢厂适用所得税税率33%,则:该企业每年平均缴纳企业所得税:100×33%=33万元;10年累计应纳企业所得税330万元。若企业用银行贷款的办法,贷款500万元,利息年支付额为5万元,则10年后企业累计缴纳企业所得税=(100—5)×33%×10=313.5万元,那么10年减少税负16.5万元。
? 二、销售的筹划
?●销售结算方式的选择
?●销售形式的选择,单一、混合、兼营
?●销售价格的确定,转让定价
?●销售机构的选择,分公司、办事处
??设立办事处;向总机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明单》,回总机构缴纳税收。 ??常设分支机构;流转税就地缴纳,所得税汇总缴纳。 ??独立核算机构。所有税收就地缴纳。
三、企业设立的筹划
? 企业类型的选择
?1、个人独资企业、合伙企业与股份公司的选择。
? 李某打算成立公司,预计年获利12万元,请问以何种方式组建公司可有最大税后收益?
? 方案1:成立有限责任公司
? 企业所得税=12×33%=3.96万元;
? 个人所得税=(12—3.96)*20%=1.608万元
? 税后收益=12-3.96-1.608=6.432万元
? 方案2:成立个人独资公司
? 个人所得税= 12×35%—0.675=3.525万元
? 税后收益=12—3.525=8.475万元
? 应选择方案2
n2、分公司与子公司的选择
n?投资方向的选择
n 应充分利用国家产业税收优惠政策,如对新办第三产业的税收优惠政策、对特殊行业的优惠政策、对利用“三废”产品税收优惠等。
n?注册地点的选择:
n 高新技术产业开发区、国家扶持贫困地区、保税区、经济特区、西部地区等
四、企业合并分立的筹划
1、企业合并与纳税筹划:
?合并产权支付方式的选择
《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》(国税发
[2000]119号)规定,企业合并业务的所得税根据合并的具体方式处理:
A 、一般情况下,被合并企业应视为按公允价值转让处置全部资产,计算资产的转让所得,依法缴纳所得税。被合并企业以前年度的亏损,不得结转到合并企业弥补。合并企业接受被合并企业的有关资产,计税时可以按经评估确认的价值确定成本。
B 、当合并企业支付给被合并企业[股东]价款的方式不同时,其所得税的处理就不相同。即:合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中,除合并企业股权以外的现金、有价
证券和其他资产(以下简称非股权支付额),不高于所支付的股权票面价值(或支付的股本的账面价值)20%,经税务机构审核确认,当事各方可选择按下列规定进行所得税处理: na 、被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失,不计算缴纳所得税。被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担,以前年度的亏损,如果未超过法定弥补期限,可由合并企业继续按规定用以后年度实现的于被合并企业资产相关的所得弥补。
nb 、合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本,须以被合并企业原账面净值为基础确定
?2、企业分立与纳税筹划
??有混合销售的企业,应尽量考虑分立经营;
??分立便于企业性质的认定,如福利企业、高科技企业、软件生产企业等;
??有免税项目企业,可计算分析考虑分立
??分立有利于获得低所得税税率
n3、企业股权重组与纳税筹划n?增资扩股。不涉及税收问题。 n4、资本结构的选择(见案例7)
资产的合理避税方法--现金折扣的避税筹划技巧与案例? 海南俊益电子公司销售商品100000元,付款条件:2/10,n/30。“净价法”和“备抵法”在确认“营业收入”时比“总价法”少记2000元,不仅少计交增值税,而且还推迟企业所得的实现。
n?股权转让;对转让所得,征收所得税
1、企业一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定企业应缴纳的税种和税率;公司性质的商店的主要 税收是:增值税和企业所得税。
2、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要交增值税,增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指工业年收入能达到100万,商业年收入能达到180万的企业,一般纳税人的税率是17%,可以抵扣购进货物的进项税金;小规模工业企业的增值税税率为6%,商业4%。增值税在国税申报缴纳。
3 企业所得税:是针对企业利润征收的一种税,基本税率是33%,另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额(即税务机关认可的利润)在十万以上33%的税率,三万以下18%税率,三至十万27%。企业所得税有两种征收方式:核定征收与查帐征收,查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率,算出应纳税金。核定征收就是不考虑你的成本费用,税务机关直接用收入乘以一个固定比率(根据行业不同),得出的数就作为你的利润,然后再根据多少,乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。2002年1月1日以后成立的企业,企业所得税在国税缴纳。(个人独资企业不缴纳企业所得税,
而是在地税缴纳个人所得税)。
4、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税,只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同,税率分为7%(市区)5%(县城镇)1%(其他),教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等,此外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是在地税交纳
如果是个体户,则是由税务机关根据其地理位置、规模、人数来估算出商店的流水额,然后定税!
一般情况下人们都把发票分为增值税发票与普通发票。实际上发票分为增值税专用发票和增值税普通发票。 增值税专用发票可以抵扣税款,企业少交增值税;普通发票不能抵扣。
纳税人分一般纳税人和小规模纳税人, 增值税的进项税额和销项税额是针对一般纳税人而言的.
你单位只有是一般纳税人, 而且在采购是取得了增值税发票, 才能产生进项税额, 进项税额的额度在发票上已经清楚的开具出来了.
你实际看一下增值税发票的票面就清楚了, 分价款 税款 价税合计. 你单位给客户开具的增值税发票也是一样的.
应交增值税=销项税额-进项税额
例如:你单位本月采购原材料均取得增值税发票, 货款为20000元, 税款为3400元, 价税合计23400元, 销售产品不含税收入50000元, 适用税率17%,已开出增值税发票. 销售和采购业务发生的款项均通过银行结算完毕.
会计分录:
采购材料时
借:原材料 20000
应交税金-应交增值税(进项税额) 3400
贷:银行存款 23400
销售产品时
借:银行存款 58500
贷:主营业务收入 50000
应交税金-应交增值税(销项税额) 8500
本月应交的增值税税额=8500-3400=5100
是这样的,假定一个一般纳税人本期有销售商品及安装建筑的劳务服务,并且这个公司对于这两项业务采取分别核算!当期共取得收入35万元,具体如下:
销售商品:(一般来说这业务只牵扯增值税而不交营业税) 进价10万,进项税1.7万,售价15万。这时应向购买方另收取
2.55万的增值税销项税,也就是说他应该收到17.55万。当期应该交纳的增值税为2.55-1.7=0.85万元
提供安装建筑劳务:(属于营业税纳税范围)
取得收入20万,成本费用8万元。这时,当期应该交纳的营业税为20*3%=6万元
所得税:
销售商品的利润为15-10=5万元(不包含增值税的),提供安装建筑劳务的利润=20-8-6=6万元。所以当期应该交纳的所得税为(5+6)*33%=3.63万
一般来说在多次连续的交易过程中,增值税能比较好的规避了重复纳税的情况;而连续交易过程中营业税中会有重复纳税的情况。
所得税的计算是将利润中包含的税金先减除在计算所得税的,一般情况下不会重复计税。
营业税是按营业收入计算缴纳的。
企业所得税是按利润缴纳的。
企业缴增值税与缴营业税是两者其一,不会同时缴纳的。 个人所得税是按个人取得收入缴纳的。这与企业缴纳税收没关系,是个人负担的。
补充:
那是两类税种,不能简单的说是征收了两次。
增值税、营业税属于流转收,是按销售或营业收入征收。企业所得税属于所得税,是按应纳税所得额征收。
增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种 , 即所税的 :
交增值税时不交营业税 , 交营业税时不交增值税 . 只要记住:
1 、征收范围不同:凡是销售不动产 , 提供劳务 ( 不包括加工修理修配 ), 转让无形资产的交营业税 . 凡是销售动产 , 提供加工修理修配劳务的交纳增值税 .
2 、计税依据不同:增值税是价外税,营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入,即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。
增值税就是销项税额减去进项税额;营业税就是收入乘以适应的税率。
计提营业税时,借:主营业务税金及附加 贷:应交税金 缴纳时,借:应交税金 贷:银行存款(现金)
增值税是国税, 税率为3%、13%、17%。营业税是地方税.3%-20%
范文三:企业开办费用财税差异处理论文
企业开办费用的财税差异处理
中图分类号:f812 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2011)04-194-01
摘 要 开办费是指企业在筹建期间发生的费用,由于会计与税法规定的不同在实务中产生很大的差异,本文根据最新的财税法规结合实务着重分析二者的差异及会计和税务方面的处理。
关键词 开办费范围 期间 所得税 举例
一、开办费的范围
开办费是指企业在筹建期间发生的费用,包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。
二、开办期间
开办期间是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日。我国相关的法规虽然对开办期进行了规定,但是在实务中操作还是有一定难度,比如开办期的截止日期,实务中有些企业按取得营业执照之日来计算开办期结束,但是笔者认为一般的工商企业试生产后开出第一张销售发票作为开办期结束,房地产企业和施工企业从开始动土或打桩时作为开办期的结束。
三、开办期间税务处理
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)给予企业三种选择性的处理方式:
1.按照长期待摊费用的规定处理。
范文四:关于企业开办期间费用的相关问题(中税网)
关于企业开办期间费用的相关问题
按新准则规定,企业开办期间的费用,直接计入管理费用年表,是否转入本年利润?开办期间,本年利润与利润分配是否进行会计处理?税法上有何相应规定?
回复如下:
专家回复:筹建期:会计账务处理及结转方式有实务两种:
1、账务处理:固定资产:按正常做,折旧照常摊销。费用直接进入管理费用。(此方法:不需要在管理费用中设置开办费的三级明细科目:期未结转时:借:长期待摊费用-开办费贷:管理费用
(此方法适用既可按三年以上摊销,也可一次摊销)
2、在管理费用的开办费设三级明细科目,发生费用时,借:管理费用-开办费-三级明细科目。(此方法适用于一次摊销。)
新准则及新所得税法未明确要求企业摊销开办费采用哪种方式,由企业来选择。
3.新准则规定,对于筹建期间的开办费,计入当期损益,也是就记管理费用,每月结转入本年利润。不再通过长期待摊费用科目。
政策依据: 《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号
九、关于开(筹)办费的处理
新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。
企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费,也可根据上述规定处理。
范文五:企业开办
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回答者:748835830|四 级 |2011-6-3 21:42
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我没有单给你, 但我同情你遇到了我曾经遇到的问题, 所以我想把我的一些经验或者说想法 告诉你,希望对你有所帮助。
信息发达广告横行的年代,成功的商家无不纷纷打起了广告宣传的大旗,广告已成为他 们产品制胜的共同秘籍。 所以才会有这样一句话 “ 如果你拿 100%做产品那你一定失败, 如果 你拿 30%|
做广告, 70%做产品那你也许会成功,如告你拿 70%做广告 30%做产品你一定会 成功:。
根据你的描述我认为你现在的主要问题是你这有实力的加工厂的宣传不够, 甚至可以说没有 人知道,所以我建议你先把你这方面做好, 1现在可以花点钱做些广告或者宣传单到你的潜 在客户群去发放,做一些广告牌在主要交通路口加强宣传力度等方法 .
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3以上都做好后,你就带上你精心做好的样衣上门签订单了。最后真心祝你成功。 如觉得对你有帮助请采纳
问题标题:[天津 ]创办公司要做哪些前期工作? 2、 企业工商登记注册有哪些程序? 3、 创办公司要到税务局 办理哪些手续?
问题内容:创办公司要做哪些前期工作? 2、企业工商登记注册有哪些程序? 3、创办公司要到税务局办理 哪些手续?
名称 : 叮叮咚咚 级别 : 试用
提问时间 : 2007-01-22 14:37:30
悬赏分 : 0分
回答
创业可以让你更能安排及驾驭自己的人生。尤其是,当看到自己的创业点子慢慢 实现,那种欢愉之情并不是外人所能够心领体会的。
事前准备
创业步骤全披露
谈到创业,几乎人人都有一套可以高谈阔论的生意经,然而真正付诸执行的 个案实在是屈指可数。原因在于,害怕创业的人总是多过愿意承受创业压力的人。 其实,创业的想法并不是那么可怕的。因此,我们在这里创业过程切割成八个步 骤,引领读者们在创业之路上走得更踏实。
第一步骤:从三百六十行中选择你的最爱
人人都可以创业,但是,却不是人人都可以创业成功的。这其间有着许许多 多成功创业的小秘诀,而这些秘诀并非都来自创业成功个案的经验,很多是从失 败的例子中去反省、领悟而来的。综合这些经验谈,创业者首先必须做的便是决 定要从事哪一种行业,哪一类项目?在你下决定之前,最好先为自己作个小小的 测验,了解自己在哪方面较有创意、潜力;哪方面的事业较能吸引自己的注意力、 并鞭策自己奋往直前等。一旦做好选择,接下来的许多课题便需要创业者一步步 地去执行,才能逐渐地迈向成功之路。
第二步骤:持续自我成长与学习
有了完整的创业点子,下一步骤便是尽量让自己多接触各种信息与资源管道; 诸如专业协会及团体等组织机构。这些团体、组织不仅可以帮助你评估自己的创 业机会与潜力,并可以尽早让创业计划就定位。
其它有效的资源:诸如创业者的自传、创业丛书、商业杂志等;或是专业的 商业组织,如中小企业管理局的计划书顾问群等,也都可以提供许多的好材料给 创业者去脑力激荡。创业者也可主动出击,把公司信息告知当地的商业组织、团 体等来增加公司曝光率。即使有可能遭受到地区性竞争者的妒忌,你还是可以试 着与其它地区的同业交换创业心得、征询适时的忠告。有很多成功的创业者都有 这种相同的经验,差别只是解决方法不同而已,所以别太早死心,枉送别人的美 意。
第三步骤:慎选你的品牌或公司名称
最佳的品牌或公司名称是要能够充分反映你的产品或服务与众不同的特色及 单一性。基本上,品牌或公司名称与产品之间的关系是成正比的;亦即是要能在 消费者或顾客群的心目中产生一种紧密的联想力。具创意的品牌或公司名称不仅 有助于建立品牌的形象,同时也能打动顾客的购买欲。选择的品牌或公司名称时 应该具有前瞻性与远见;所选择的品牌或公司名称要能很有弹性地将自己推荐给
消费者。最后,别忘了先作注册公司名称调查,确定你所选择的名称仍然还未被 登记或已在公司商标法的保护中。切记,别取一个过于冗长的名称,消费者不容 易记得。
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第四步骤:决定公司的合法组织与法律架构
在开始计划营运前你必须选择何种法定组织架构适合你的创业大计。简而言 之,首先你必须决定是要自己创业?还是合伙创业?如果选择合伙创业,公司的 起始资本额要如何分配?
合伙创业的模式可以是有限股份公司制或是以一集团公司名称方式创业。
这中间并没有一套可依循的准则,来分析各种可能状况以区分孰优孰劣;因此, 你必须先了解各种公司组织型态的利弊及运筹方式,再选择最适合组合模式配合 你的创业计划方式。
尽管各种公司营运架构有些微的差异性,但是最需要注意的焦点是一旦公司 营运出状况时,公司内部将由谁负起最后法律上的财务责任?举例来说,以独资 或合伙人型态创业,公司组织法要求个人自行负担公司的债务归属问题。也就是 说,一旦公司因牵连上财物官司而败诉,则个人名下所属财产及不动产等都会受 到法院的扣押、拍卖以偿还债务。无论一开始你选择哪一种经营模式,都不代表 公司的经营体制已经定型不变,还是可以依据公司的发展与未来潜力做适时的变 更。
第五步骤:评估一份具体的预算报告
经营一项有利润的新事业必须要有充分的流动资金,并且要能与实际经营运 作时所需的开销相平衡,是以草拟一份年度预算表是必要且马虎不得的。要草拟 一份精确的年度预算表并不容易,即使是一位最有预算概念的大师来编列预算表, 还是多少会有低估预算,或遗漏些小细节,这些小细节常常是发生在预算表中的 杂支及超支项目;另外,有时公司成长太快也会出现这些小麻烦。总之在开始编 列预算时必须注意的是公司草创第一年的年度预算应该包括公司首次营运费用及 持续营运的每个月开销。
不管公司状况如何,一份理想的预算报告最好在编列预算时,稍微调高所需 预算比例,直到公司可以负担营运成本以及本已低估的获利能力。最好是听听其 它同业的意见,并在编列具体的预算评估表时能按照专家建议,把最好和最坏的 财务评估案例折衷试算,然后把预算设定于两者之间。专家则建议去一趟会计事 务所将会让你对公司的开销、营收及流动资本运作计划更了解。
第六步骤:选对地址,事半功倍
在决定了自主创业也选好了项目之后,接下来最重要的恐怕就是选址的问题 了。选址对于办公司开店铺到底有多重要?专家的看法是:不论创立任何企业,
地点的选择都是决定成败的一大要素,尤其是以门市为主的零售、餐饮等服务业, 店面的选择,更往往是成败的关键,店铺未开张,就先决定了成功与否的命运。 可以说,好的选址等于成功了一半。
尽管在选择经营场地时,各行业的考虑重点不尽相同,但是有两项因素是绝 对不可忽略的。即租金给付的能力和租约的条件。经营场地租金是最固定的营运 成本之一,即使休息不营业,都照样得支出,尤其在房价狂飙后,租金往往是经 营者的一大负担,不能不好好 “ 计较 ” 。有些货品流通迅速、体积小而又不占空 间的行业,如精品店、高级时装店、餐厅等,负担得起高房租,可以设于高租金 区;而家具店、旧货店等,因为需要较大的空间,最好设置在低租金区。租约有 固定价格及百分比两种,前者租金固定不变,后者租金较低,但业主分享总收入 的百分比,类似以店面来投资作股东。租期可以订为不同时限,但对于初次创业 者来说,最划算的方式是订一年或两年租期,以预备是否有更新的选择。
第七步骤:募集充足的创业资金
俗话说的好:“ 用钱创造财富! ” 在众多创业失败的例子中,资金的不足经
常是最后让创业者黯然落下 “ 英雄泪 ” 的主要原因。因此,信心满满的创业者别 忘了在公司正式营运前,一定得先把资金募集充足;换言之,创业者必须明白公 司在草创期的第一年内可能无法赚到一毛钱,创业者因而要有所警悟及万全的准 备,以度过难关。
创业者在筹措创业资金时,必须是以能支付公司创业第一年内所有的营运开 销为目标。一般而言,除非中了彩票第一特奖外,创业者的最简单、最方便的募 集资金方式便是从每月的薪资袋中节省下来。如果这方式对你而言并不是个好办 法,向外募款的办法也是最普遍的资金来源。
创业者募集创业资金的来源相当多,简单的说,亲戚、朋友、银行、房屋抵 押、退休金,甚至是信用卡借贷也能派上用场。但是,创业者必须谨记在心的是, 一位成功的创业者总是知道如何善用各种管道去募集充足的资金,来做为创业的 坚强后盾,千万不可只从单一管道取得资金,以免一旦资金吃紧时找不到后路来 救急。
第八步骤:完成公司登记及了解各种法律相关条文
就在开始营业之前,你必须去了解所有与商业法规相关条文规定、执照或许 可证申请的细节与表格。切记一点,各县市政 府对营利事业单位的规定可能有所 差异,因此别忘了询问在你工作室或办公室所在县市区域内,有哪些是该特别注 意的法律规范条文。通常,你可以在各地的中小企业协会或商会取得这些信息; 同时,别忘了留意营业执照相关申请规定及办法。
你适合注册什么样的企业?
不同的企业类型对注册资本有着不同的最低限额,与投资型创业者距离较近 的企业形式有:个体工商户、私营独资企业、私营合伙企业,其注册资本的最低 限额及注册的基本要求如下:
一、个体工商户:对注册资金实行申报制,没有最低限额基本要求:(1)有 经营能力的城镇待业人员、农村村民以及国家政策允许的其他人员,可以申请从 事个体工商业经营; (2)申请人必须具备与经营项目相应的资金、经营场地、 经营能力及业务技术。
二、私营独资企业:对注册资金实行申报制,没有最低限额基本要求:(1) 投资人为一个自然人; (2)有合法的企业名称; (3)有投资人申报的出资; (4)有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件; (5)有必要的从业人员。
三、私营合伙企业:对注册资金实行申报制,没有最低限额基本要求:(1) 有二个以上合伙人,并且都是依法承担无限责任者; (2)有书面合伙协议; (3) 有各合伙人实际缴付的出资; (4)有合伙企业的名称; (5)有经营场所和从事 合伙经营的必要条件; (6)合伙人应当为具有完全民事行为能力的人; (7)法 律、行政法规禁止从事营利性活动的人,不得成为合伙企业的合伙人。
备注:合伙人可以用货币、实物、土地使用权、知识产权或者其它财产权利 出资;上述出资应当是合伙人的合法财产及财产权利。对货币以外的出资需要评 估作价的,可以由全体合伙人协商确定,也可以由全体合伙人委托法定评估机构 进行评估。经全体合伙人协商一致,合伙人也可以用劳务出资,其评估办法由全 体合伙人协商确定。
注册步骤
一、到市工商局(或当地区、县工商局)企业登记窗口咨询,领取注册登记 相关表格、资料。
二、办理名称预先核准、取得《名称预先核准通知书》 。
三、以核准的名称到银行开设临时账户,股东将入股资金划入临时账户。
四、到有资格的会计师事务所办理验资证明。
五、将备齐的注册登记资料交工商局登记窗口受理、初审。
六、按约定时间到工商局领取营业执照,缴纳注册登记费。
七、到报纸上发布公告。
热门行业所需批文
行业 主要审批部门
饮食 消防、卫生、环保
美容美发 卫生防疫、消防
文化娱乐 区以上文化管理部门
黄金、珠宝 市中国人民银行
各类培训 市以上教育主管部门
员工福利小资料
雇主 雇员
(按照各地统计局公布的社会平均工资作计算基数)
养老金 不超过 20% 8%
医疗保险 6-10% 2-3%
失业保险 2% 1%
住房公积金 5-7% 5-7%
选铺攻略
自己开店、开公司做老板的人都会碰到一个选址的问题。据广州再就业培训 学校介绍:创业培训班的学员看中的门面,有 80%不符合要求。另一个现实是:目前很多大卖场已有专门的 “ 选址员 ” 。据了解,广州投资开店、开公司的老板 们,大都找过专业的风水大师看过风水,从心理上来安慰、暗示自己的公司未来 红红火火,甚至出现了专门替新开公司看风水、看朝向的行业。显然开店选址越 来越有讲究,人们对选址也越来越重视。撇开看风水这种方式有多少科学依据不 谈,仅从经济学的角度来看,选址确实需要很专业的眼光。
不同地段,谨慎选址
选择黄金地段 “ 凑热闹 ”
一般来说,人潮就是钱潮,在车水马龙、人气汇集的热闹地段中设店,成功
的几率较高,如咖啡厅、餐厅、服装专卖店、便利商店等行业,若是设在车站 、灯光夜市、娱乐场所、大型商尝购物步行街附近,就至少占了七分地利。因 为川流不息的人潮就是利基,有这么多的潜在顾客,只要销售的物品或提供的 服务能满足消费者需求,就不怕没有好业绩。但是这类热门地段的租金往往极 高,而且大多已被人捷足先登,有心者想取得一席之地并不容易。如果你所选 择的行业十分适合在热闹地段中设店,偏偏又找不到店面,而你并不需要太大 的空间,不妨采取分租店的方式,也就是目前盛行的 “ 复合店面 ” 形式。
在你所意属的地段中找寻合适的伙伴,共用一个店面,不但可以节省租金, 如果同一屋檐下的两种行业,顾客属性雷同且产品可以互补的话,更可以收到 相辅相成之效。时下这些复合店的形式极多也相当常见,例如花店、书店与咖 啡厅、饰品与服装店、陶艺品与茶艺馆、冷饮与小吃、书店与文具、家用电器 与电脑、房产中介与装修工程等,都是常见的组合。
也许大多数人会认为,在同业众多的地方,竞争过于激烈,不易取得优势 。但是从消费者的角度来看,店面众多,表示货品齐全,可以比较参考及选择 的机会也较多,不怕价钱不公道,这是有心购物者购物时的当然选择。所以, 经营者不需害怕竞争,同业愈多,人气愈旺,业绩就愈好,这是相辅相成的。 毕竟,单枪匹马地拉顾客,如何比得上整条街的同业、集体广告营销以招徕客 人?
偏僻地段要打特色牌
并不是每种行业都非要在黄金地段设店不可,有些行业便具有扭转人潮的 能力,虽然设在偏僻地区,却能像磁铁般把消费者吸引过来,甚至逐渐繁荣周 边的地方,例如超级市尝大型仓储式商场即是如此。
经营超市、仓储商场所需的资金与空间都不小,在房租地价高涨的今天, 如果选在黄金地段开店,实在是违反经济原则。而更重要的是,到超市、货仓 商场采购的消费者,讲求的是货色齐全、空间宽广、价钱合理、停车方便、交 通顺畅,而设立在偏僻地区,就能兼顾这些综合因素,收到近悦远来的成果。
国内近年来大行其道的大型货仓商场,都选在郊区或新兴社区开店,便是 着眼于此。其实,营业地点的选择与营业内容及诉求与客源息息相关,各行业 都有不同的特性、不同的经营手法,黄金地段并不是唯一的选择。如果是别具 特色的精品店、手工艺品店,或是风格雅致、特殊的小餐厅、咖啡店,只要用 心经营,打出了名号,也不必在乎地点,靠着有心人士与老顾客的口碑相传, 即使是位于郊区或僻静街巷,必然不乏 “ 寻幽访胜 ” 的雅客眷顾,因为他们爱 的正是这一份幽静,俗语说 “ 酒香不怕巷子深 ” 就是这个道理。
至于制造业的设厂地点更要考虑地价、交通、税率、原材料取得、上下游 企业联系、进出货物是否方便,以及员工招募等条件,同时还要考虑产业特性、 分析消费人群并做好市场调查工作,才能敲定地点,进行设点事宜。
成功创业六步骤
一个新企业的诞生往往是伴随一种开始的。诺兰 . 布什内尔在兔岛游艺场工作过, 在犹他大学玩过电子游戏机,这使他预见到电子游戏未来巨大的市场潜力,因此 他开办了阿塔里公司。
美国著名的联邦快递 (FederalExPress)的发起人当时只是脑子里有一个想
法,这是个有很大风险却孕育着希望的想法。风险投资专家非常欣赏隔夜传递 的想法,因此投入了大量的资金,在经历了连续 29个月每月损失 1百万美元的痛 苦过程后,联邦快递终于宣告成立。
建立合作班子
企业的创办者不可能万事皆通,他可能是技术方面的天才,但对管理、财务 和销售可能是外行;他也可能是管理方面的专家,但对技术却一窍不通。因此, 建立一个由各方面的专家组成的合作班子,对创办风险企业是十分必要的。一个 平衡的和有能力的班子,应当包括有管理和技术经验的经理和财务、销售、工程
以及软件开发、产品设计等其它领域的专家。为了建立一个精诚合作、具有献身 精神的班子,这位创业家必须使其他人相信跟他一起干是有甜头的。当电子游戏 公司 “ 活影 ”1979年开张时,他的主要创业家是来自唱片工业的吉姆 . 利维。他很 快招来另外四个创办人合伙搞,他们是被阿塔里公司解雇的电子游戏设计师。活 影公司得到了 70万美元的风险资本,搞出了一种影像游艺机,风靡一时,在 1981 年,其销售额迅速达到 6000万美元。利维说,如果他的班子里没有那四个合伙创 办人,他很难得到能确保活影公司开张的风险资本。
企业初步定型
通过获得现有的关于顾客需要和潜在市场的信息,一班人马着手开发某种新 产品。在硅谷,这个阶段的工作通常是在某人的家里或汽车房里完成的。如普卡
特和惠利特开发音频振荡器就是在他们公寓后边的车库里开始其创业生涯的,苹 果公司的乔布斯和沃兹尼克也是在其汽车库里开始其创业生涯的。当 Sequoia 的 合伙人麦克 . 莫利茨第一次造访 Yahoo 工作间时,只见 “ 杨致远和他的同伴坐在狭 小的房间里,服务器不停地散发热量,电话应答机每隔一分钟响一下,地板上散 放着比萨饼盒,到处乱扔着脏衣服。 ” 在这个阶段,创业者们一般每天工作 10-14小时,每周工作 6-7天。这期间,创业者往往没有任何报酬,主要靠自己的 积蓄过活。风险资本公司很少在这个阶段就向该企业投资 (这种最原始的创业资本 叫 “ 种子 ” 资金 ) ,在这个阶段,支撑创业者奋斗的主要动力是创业者的创业冲动 和对未来的美好向往。
制定企业计划
一份企业计划书,既是开办一个新公司的发展计划,也是风险资本家评估一 个新公司的主要依据。一份有吸引力的企业计划书要能使一个创业家认识到潜在 的障碍,并制订克服这些障碍的战略对策。在硅谷,有些公司的计划书带有传奇 色彩。例如,坦德姆公司在 1974年制订的企业计划书中所做的销售额预测,与该 公司 1982年实现的销售额 (2亿多美元 ) 惊人的接近。而罗伯特 . 诺伊斯起草的 INTEL 公司计划书,仅用了一页纸
寻找资本支持
大多数创业班子没有足够的资本创办一个新企业,他们必须从外部寻求风险 资本的支持。创业家往往通过朋友或业务伙伴把企业计划书送给一家或更多的风 险资本公司。如果风险家认为企业计划书有前途,就与这个企业班子举行会谈。 同时,风险资本家还通过各种正式或非正式渠道,了解这些创业家以及他们的发 明情况。风险资本公司往往是 2~5家进行联合投资,在硅谷,风险资本界就像一 个乡村俱乐部,如果一项特别有吸引力的投资只由一个风险资本家单干,那会被 认为是贪婪自私的行为。
企业开张
如果创业家的企业计划书 (一般是经过某种修正之后 ) 被风险资本家所认可, 风险投资家就会向该创业者投资,这时,创业者和风险投资者的 “ 真正 ” 联合 就开始了,一个新的企业也就诞生了。之所以说创业者和风险投资家的联合是 “ 真正 ” 的联合,是因为风险资本家不仅是这个新成立公司董事会的成员,而 且要参与新企业的经营管理。帕洛阿尔托的财产经营公司经理皮彻 . 约翰逊说:“ 风险资本家的作用就像牧师,对创业家起了一种心理按摩师的作用。 ” 旧金 山的风险投资家比尔 . 汉布雷克特是 37个风险企业董事会的成员,他说:“ 我们 不仅把骰子投出去,我们还吹它们,使劲地吹。 ” 当新公司的规模和销售额扩 大时,创业家往往要求风险资本家进一步提供资金,以便壮大自己,在竞争中 占上风。随着时间的推移,风险减少,常规的资金来源 (如银行 ) 就会大举进军 高技术公司。这时,风险资本家开始考虑撤退。
上市
在这家公司开办五、六年后,如果获得成功,风险资本家就会帮助它
“ 走向社会 ” ,办法是将它的股票广为销售。这时,风险资本家往往收起
装满了的钱袋回家,到另一个有风险的新创企业去投资。大多数风险资本家 都希望在五年内能得到相当于初始投资的 10倍收益。当然,这种希望并不总 是能够实现的。在新创办的企业中,大约有 20-30%会夭折, 60-70%会获得一定 程度的成功,只有 5%的新企业大发其财。
税务局手续 :
个体经营很简单的 !
不过你必须把
应该准备的东西全部都准备好 !
1:准备你的经营部名字 (准备多一点 ), 一般后
缀只能是经营部啊 , 中心啊 , 工作室啊等等如果注册中心的话 , 营业场所必须是
80平米以上才可以 !
2:准备你的身份怔 , 复印件 ,
3:你的营业场所的租赁合
同或者房产证
4:如果你是某些行业的话 , 必须有行业的许可证书什么的 , 比
如医药类的 !
成立一家有限责任公司一般要经过以下十五个步骤:
(1)组织公司股东。
(2)确定公司名称。
(3)确定公司地址。
(4)预定公司经营范围。
(5)确定股东的出资。
(6)确定公司的组织管理结构。
(7)确定公司的法定代表人。
(8)制定公司章程。
(9)办理公司验资。
(10)办理公司登记注册。
(11)刻制公司印章。
(12)办理公司组织代码登记。
(13)开设公司正式银行帐户。
(14)办理公司税务登记。
(15)颁发股东出资证明书。
二、组织公司股东
股东即是公司的出资人,也称为投资者,成立一家公司首先就是要组织一定数 量的投资者。
什么人可以成为公司的股东呢?除国家有禁止或限制的特别规定外,有权代表 国家投资的政府部门或机构、企业法人、具有法人资格的事业单位和社会团体、 自然人都可以成为公司的股东。
三、确定公司名称
申请名称预先核准的时候 , 应当提交下列文件 :
(1)全体股东签署的公司名称预先核准申请书;
(2) 股东的法人资格证明或者自然人的身份证明。 核准公司名称大约要交 30元手续费。
四、确定公司地址
第一、公司的地址必须跟你准备递交申请的注册机构的级别相一致,例如你准 备在兰州市城关区工商局注册一家有限公司,那么你不能将公司地址定在七里 河区。
第二、公司地址所在地必须具备完整的产权证明文件。产权证明文件证明该所 在地归谁所有,一般是指房产证,或者是购房合同加上银行按揭证明。房产证 明是拿给工商局作确认用的,确认完了会退回给业主。
第三、一个地址只能注册一家有限公司,如果你定的地址以前已经有注册过一 家公司而且那家公司现在还没有搬走或注销,那么现在就不能用来再注册一家 公司,即使是原来的公司搬走了,也要确认那家公司有没有办理地址变更手续。 第四、有些地方的工商局对注册有限公司的房屋档次有所要求,在注册之前必 须了解当地的规定,或者到工商局先咨询清楚。 第五、如果公司地址所在地的 所有权不属于任何一个股东的,那么必须由其中一个股东跟业主签订一个租赁 合同,在签订租赁合同之前一定要弄清楚上面所说的几点。租赁合同一般要签 一年以上,这跟公司的经营期限是相关联的,例如你签的租赁合同期是一年, 那么工商局批给你的经营期限最多也是一年,到期了人必须办理延期手续或者 将公司注销,办理延期手续的时候必须递交新的租赁合同。
五、预定公司经营范围
经营范围是指国家允许企业法人生产和经营的商品类别、品种及服务项目,反 映企业法人业务活动的内容和生产经营方向,是企业法人业务活动范围的法律 界限,体现企业法人民事权利能力和行为能力的核心内容。 根据《公司法》的 规定,对公司的经营范围有以下要求:
(1)公司的经营范围由公司的章程规定,公司不能超越章程规定的经营范围 申请登记注册。
(2)公司的经营范围必须进行依法登记,也就是说,公司的经营范围以登记 注册机关核准的为准。公司应当在登记机关核准的经营范围内从事经营活动。 (3)公司的经营范围中属于法律、行政法规限制的项目,在进行登记之前, 必须依法经过批准。
公司注册资本的最低限额为:
(1)以生产经营为主的公司 50万元;
(2)以商品批发为主的公司 50万元;
(3)以商业零售为主的公司 30万元;
(4)科技开发、咨询服务性公司 10万元。 例如现在投资 50万元成立一家计 算机科技公司,公司的经营范围可以这么写:电子计算机软、硬件、网络系统 工程及电子产品的开发、技术咨询、技术服务。批发和零售贸易(国家专营专 控项目除外) 。 如果你提交的经营范围里面某些项目不符合要求,工商局会让 你做修改或将它删除。
六、确定股东的出资
下面具体做介绍:
(1)货币,设立公司必然需要一定数量的货币,用以支付创建公司时的开支 和生产经营费用。所以股东可以有货币进行出资。
(2)实物,是指有形物即能看得见,又可摸得到的东西。实物出资一般是以 机器设备、原材料、零部件、建筑物、厂房等作为出资。
(3)工业产权,它是一个内容非常广泛的概念,它一般包括:发明、实用新 型、外观设计、商标服务标记、厂商名称(商号) 、货源标记或原产地名称、制 止不正当竞争等。抽象的说凡是可用于工业(更确切的说是各种生产经营的行 为)领域的,能够提高企业市场竞争力并能创造利润的智力创作成果,都属于 工业产权
(4)非专利技术,确切的说应当是非专利成果,它是受《中华人民共和国技 术合同法》保护的一种无形财产。在广义上,它可以被看作是一种特殊的工业 产权,但在狭义上,由于未经法定程序授予,也无独占性和明确的时间、地域 限制,故被排斥在工业产权之外。
股东出资必须符合下列要求:
(1)股东以货币出资的,应当将货币出资一次足额存入准备设立的有限责任 公司在银行开设的临时帐户,这在后面还会讲到。
(2)股东以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权出资的,必须进行评 估作价,并依法办理转移财产或者使用权的手续,这里的手续是指过户手续, 比如以房产出资的必须到房管部门办理转让所有权的手续。
资产评估必须找具有法定评估资格的机构(如资产评估公司或会计师事务所 等)来进行,这些机构对资产评估完后会出具资产评估报告书。
以新建或新购入的实物作为投资的,也可以不经过评估,但要提供合理作价证 明。建筑物以工程决算书为依据,新购物品以发票上的金额为出资额。
(3)以工业产权、非专利技术作为出资的金额不得超过公司注册资本的百分 之二十。但是,国家对于采用高新技术成果有特别规定的除外。
(4)股东应当足额缴纳公司章程中规定的各有所认缴的出资额。股东全部交 纳出资后,必须经过法定验资机构(如会计师事务所等)验资并出具证明。 资产评估和验资是不同的, 资产评估是指评价出实物、 工业产权等的具体价值, 验资是指证实具体出资的真实性及合法性,验资在后面会再做介绍。
七、确定公司的组织管理结构
股东会行使下列职权:
(1)决定公司的经营方针和投资计划;
(2)选举和更换董事,决定有关董事的报酬事项;
(3)选举和更换由股东代表出任的监事,决定有关监事的报酬事项;
(4)审议批准董事会的报告;
(5)审议批准监事会或者监事的报告;
(6)审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案;
(7)审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案;
(8)对公司增加或者减少注册资本,作出决议;
(9)对发行公司债券作出决议;
(10)对股东向股东以外的人转让出资作出决议;
(11)对公司合并、分立、变更公司形式、解散和清算等事项作出决议; (12)修改公司章程。
(二)董事会,董事会的成员为三人至十三人。
董事会设董事长一人,可以设副董事长一至二人。董事长、副董事长的产 生 办法由公司章程规定。
董事会对股东会负责,行使下列职权:
(1)负责召集股东会,并向股东会报告工作;
(2)执行股东会的决议;
(3)决定公司的经营计划和投资方案;
(4)制订公司的年度财务预算方案、决算方案;
(5)制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案;
(6)制订公司增加或者减少注册资本的方案;
(7)拟订公司合并、分立、变更公司形式、解散的方案;
(8)决定公司内部管理机构的设置;
(9)聘任或者解聘公司经理(总经理) (以下简称经理) ,根据经理的提名, 聘任或者解聘公司副经理、财务负责人,决定其报酬事项; (10)制定公司的 基本管理制度。 按照 《公司法》 的规定, 如果公司的股东人数较少和规模较小, 可以设一名执行董事,不设立董事会。执行董事的职权可以参照董事会职权进 行确定。
(三)监事会,也称公司监察委员会,其成员不得少于三人。
监事会由股东代表和适当比例的公司职工代表组成,具体比例由公司章程规 定。监事会中的职工代表由公司职工民主选举产生。有限责任公司,股东人数 较少和规模较小的,可以设一至二名监事。 董事、经理及财务负责人不得兼任 监事。 监事会或者监事行使下列职权:
(1)检查公司财务;
(2)对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行 监督;
(3)当董事和经理的行为损害公司的利益时,要求董事和经理予以纠正;
(4)提议召开临时股东会;
(5)公司章程规定的其他职权。
(四)经理,经理是公司中对内有业务管理权限、对外有商业代理权限的人。 总经理对董事会负责,行使下列职权:
(1)主持公司的生产经营管理工作,组织实施董事会决议;
(2)组织实施公司年度经营计划和投资方案;
(3)拟订公司内部管理机构设置方案;
(4)拟订公司的基本管理制度;
(5)制定公司的具体规章;
(6)提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人;
(7)聘任或者解聘除应由董事会聘任或者解聘以外的负责管理人员;
(8)公司章程和董事会授予的其他职权。 副总经理是总经理的副手。当总经 理因故不能行使职权时,可授权副总经理代行其职权;一般情况下,协助总经 理总揽公司业务工作。
八、确定公司的法定代表人
(1)无民事行为能力或者限制民事行为能力;
(2)因犯有贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产罪或者破坏社会经济秩序罪, 被判处刑罚,执行期满未逾五年,或者因犯罪被剥夺政治权利、执行期满未逾 五年;
(3)担任因经营不善破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理,并对该 公司、企业的破产负有个人责任的,自该公司、企业破产清算完结之日起未逾 三年;
(4)担任因违法被吊销营业执照的公司、企业的法定代表人,并负有个人责 任的,自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾三年;
(5)个人所负数额较大的债务到期未清偿;
(6)国家公务员不得兼任公司的董事、监事、经理,也不得担任公司法定代 表人。
九、制定公司章程
公司章程是关于公司组织和行为的基本规范。公司章程不仅是公司的自治法 规,而且是国家管理公司的重要依据。公司章程具有以下作用:
(1)公司章程是公司设立的最主要条件和最重要的文件。
(2)公司章程是确定公司权利、义务关系的基本法律文件。
(3)公司章程是公司对外进行经营交往的基本法律依据。
公司章程是注册一家公司最主要的文件之一,它由股东共同制定,经全体股东 一致同意,由股东在公司章程上签名盖章。
公司章程对公司、股东、董事、监事、经理具有约束力。
十、办理公司验资
依照《公司法》规定,公司的注册资本必须经法定的验资机构出具验资证明, 验资机构出具的验资证明是表明公司注册资本数额的合法证明。依照国家有关 法律、行政法规的规定,法定验资机构是会计师事务所和审计师事务所,首先, 凭工商管理部门的公司名称核准通知书到银行开设一个公司的临时帐户。 各股东全部以现金出资的,应根据公司名称核准通知书及公司章程规定的投资 比例及投资金额,分别将投资款缴存公司临时帐户。
缴存投资款可采用银行转帐或直接缴存现金两种方式。需注意的是,股东在缴 存投资款时,在银行进帐单或现金缴款单的 “ 款项用途 ” 栏应填写 “×××(股东名 称)投资款 ” 。
股东如以实物资产(固定资产、存货等)或无形资产(专利、专有技术)出资, 则该部分实物资产或无形资产需经过持有资产评估资格的会计师事务所或资产 评估公司评估,取得评估的报告书。这在前面有讲过。
接着与会计师事务所签订验资业务委托书,委托会计师事务所验资。验资时需 向会计师事务所提供以下资料:
1) 公司名称核准通知书;
2) 公司章程;
3) 股东身份证明,个人股东提供身份证,法人(公司)股东提供营业执照;
4) 股东投资款缴存银行的银行进帐单(支票头)或现金缴款单、资产评估报 告书等资金到位证明;
5) 如个人股东是以个人存折转帐缴存投资款的,则需提供个人存折; 十一、办理公司登记注册
当前面所有的资料全部准备完整之后,就可以向工商行政管理局申请公司的登 记注册了,它主要包括以下几个步骤:
第一、凭《企业名称预先核准通知书》 ,向公司登记机关领取相应的公司登记 注册申请表,然后填写表格内容,主要包括公司名称、地址、股东、法定代表 人等信息。
第二、准备所有工商局要求的资料,包括:
(1)法定代表人及自然人股东的相片,一般为大一寸相片,黑白或彩色都可 以(在办理一家公司的整个过程中,在不少地方都要贴上相片,法定代表人要 准备约十张,股东要准备约三张) 。
(2)所有股东的身份证原件及复印件,如果股东有企业法人,则必须准备其 营业执照的原件及复印件。如果法定代表人的户口不在公司注册的所在地,必 须办理在当地的暂住证。
(3)公司董事长签署的设立登记申请书。
(4)全体股东指定代表或者共同委托代理人的证明。
(5)公司章程。
(6)验资报告书。
(7)载明公司董事、监事、经理的姓名、住所的文件以及有关委派、选举或 者聘用的证明。
(8)企业名称预先核准通知书。
(9)公司住所证明 (房屋产权证或能证明产权归属的有效文件。租赁房屋还包 括使用人与房屋产权所有人直接签订的房屋租赁协议书或合同 ) 。
(10) 有的工商局还会要求提供其它一些证明, 如自然人股东的计划生育证明 (结婚证或未婚证) ,最好在注册之前先到工商局问清楚,使到材料能够一次性 准备齐全。
第三、由公司全体股东(发起人)指定的代表或共同委托的代理人将上面所有 的材料递交给工商局。工商局收到申请人的全部材料后,发给《公司登记受理 通知书》 。
第四、工商局发出《公司登记受理通知书》后,对提交的文件、证件和填报的 登记注册书的真实性、合法性、有效性进行审查,并核实有关登记事项和开办 条件。
第五、予以核准的,工商局则会在核准登记之日起 15日内发《企业法人营业执 照》 ,公司法定代表人按规定的时间到登记机关办理领照手续、缴纳登记费及有 关费用后,公司法定代表人持缴纳费用的凭证、 《公司登记受理通知书》和身份 证在领照窗口领取《企业法人营业执照》 。 如法定代表人因事不能前来办理领 照手续的,可委托专人持法定代表人亲笔签名的委托书、及领照人身份证(原 件)代领。
领取《营业执照》时 , 必须按规定缴纳登记费 , 标准如下 :
(1)领取《企业法人营业执照》的 , 设立登记费按注册资本 (金 ) 总额的千分之 一缴纳;
(2)注册资本 (金 ) 超过 1000万元的 , 超过部分按千分之零点五缴纳;
(3)注册资本 (金 ) 超过 1亿元的 , 超过部分不再缴纳。
十二、刻制公司印章
(1)公司公章;
(2)财务专用章;
(3)法定代表人私章;
(4)合同专用章;
(5)国税发票专用章;
(6)地税发票专用章。
刻制公司印章的时候必须准备以下资料:
(1) 《企业法人营业执照》 (一般是副本)的原件及复印件;
(2)法定代表人的身份证原件及复印件;
(3)经办人的身份证原件及复印件;
(4)如果要刻制发票专用章,还必须有税务登记证,这在后面还会讲到。 十三、办理公司组织代码登记
公司在办理代码证时必须准备的材料包括:
(1) 《企业法人营业执照》 (一般是副本)原件及复印件;
(2)法定代表人身份证原件及复印件;
(3)经办人的身份证原件及复印件。
办理代码证的步骤如下:
(1)将上述材料递交给所在地的质量技术监督局,领取申请表;
(2)按要求填写申报表,在申报表上加盖公司公章,填写完后交回质量技术 监督局;
(3)大约一周后就可以领取质量技术监督局颁发的代码证。 代码证也有正副 两本,都是带封皮的约 32开的本子。
十四、开设公司正式银行帐户
(1)基本帐户,它是公司办理日常转帐结算和现金收付的帐户。公司的工资、 奖金等现金的支取,只能通过本帐户办理。一个公司只能选择一家银行的营业 机构,开立一个基本存款帐户。
(2)一般帐户,它是公司在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本帐户 不在同一地点的附属非独立核算单位(如外地办事处)开立的帐户。公司可以 通过该帐户办理转帐结算和现金缴存。
(3)临时帐户,它是公司因临时经营活动需要建立的帐户。公司可以通过本 帐户办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。
(4)专用帐户,它是公司因特定用途需要开立的帐户。
开设基本帐户的要求比较严格,必须准备以下材料:
(1) 《企业法经营业执照》 (一般是副本)原件及复印件;
(2)公司《组织机构代码证》原件及复印件;
(3)法定代表人的身份证原件及复印件;
(4)公司财务人员的会计证原件及复印件;
(5)开户许可证;
(6)开户申请书,并加盖公司公章;
(7)公司印章一套(公司公章、财务专用章和法定代表人私章) 。
十五、办理公司税务登记
办理税务登记必须准备以下材料:
(1) 《企业法人营业执照》 (一般是副本)原件及复印件;
(2)法定代表人身份证原件及复印件;
(3)公司财务人员的会计证;
(4)办税人员身份证原件及复印件;
(5)银行开户许可证复印件;
(6)银行帐号证明文件;
(7)公司《组织机构代码证》原件及复印件;
(8)公司章程复印件;
(9)公司住所的产权证明;
(10)验资报告;
(11)填写税务登记表(可以事先向所在地税务局领取) ,并加盖公司公章。 税务局(国税局和地税局)收到以上材料后,进行审核,如果通过则发《税务 登记证》 (国税和地税是分开的两份证) 。
十六、颁发股东出资证明书
(1)公司的名称;
(2)公司登记日期;
(3)公司的注册资本;
(4)全部股东的姓名或者名称、缴纳的出资数额和出资日期;
(5)该股东已缴纳的出资额和出资日期;
(6)出资证明书的编号和核发日期;
(7)公司的签章。