范文一:营改增后那些费用专票可以抵扣
开票注意事项
2016年5月1日开始,以下票据需要提供增值税专用发票: 01、会议费:可以抵扣进项税
02、业务招待费:不可以抵扣进项税,“餐费”不可以抵扣进项税 03、差旅费:酒店住宿费可以抵扣进项税,车票和餐费不可以抵扣进项税。但是加油费和租车,可以抵扣
04、培训费:培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税
05、办公品、低耗和电子耗材:可以抵扣
06、福利费:用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税,所以不用在意开什么发票了
07、广告费:可以抵扣
08、修理费:可以抵扣
09、手续费:可以抵扣
10、水电费:记得去电网和自来水公司换专票,可以抵扣
11、租赁费:可以抵扣
12、宣传用品:可以抵扣
13、固定资产:可以抵扣
14、邮电费:可以抵扣
15、物业管理费:可以抵扣
16、咨询费:可以抵扣
注意:1、汇总开具增值税专用发票,必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》,否则不可以抵扣进项税哦。
例如办公用品、低耗等,开具“货物一批”的专票,如果没有清单,是不可以抵扣的。
2、上述所有业务发生,都是以真实业务发生为前提,虚开有风险,大家需谨慎!
范文二:那些车辆可以抵扣增值税
一般纳税人允许抵扣的项目包括:
(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:
进项税额=买价×扣除率
(四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:
进项税额=运输费用金额×扣除率
不允许抵扣的项目包括:
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
与以前不同的包括:
(1)固定资产可以抵扣进项税(缴纳消费税的小轿车、游艇等及不动产不能抵扣)。
(2)购进废旧物资做原材料的原材料普通发票不能抵扣(原按10%抵扣)。
另外,一般纳税人固定资产有汽车的,购买汽油、轮胎、汽车维修收取的专用发票可以抵扣,煤、水、电收取的专用发票可以抵扣。
不能,不管以什么名义购的小轿车都是不能抵扣的,因为应征消费税的汽车是不允许抵扣进项税的,小轿车就属于应征消费税的汽车,一般能抵扣的是货车或工程车类
根据新《增值税暂行条例》及其实施细则的规定,增值税转型后,一般纳税人购买的办公用的应征消费税的小汽车不得抵扣进项税,购买的用于生产经营的货车、铲车、叉车、装载车等运输工具可以抵扣进项税。 因此,你公司购进货车的进项税可以抵扣,商务车进项税不能抵扣。
范文三:哪些发票可以抵扣?那些发票不能抵扣?
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哪些发票可以抵扣?那些发票不能抵扣?
一直以来,大家都以为只有增值税专用发票,通过认证后进项税额才能从销项税额中抵扣,普通发票不能够进行抵扣,但是今天淘丁财税小编要告诉大家这样的想法是错误的,为了让大家更好的了解发票的抵扣问题,淘丁财税小编特意为大家整理了哪些发票能够抵扣,哪些发票不能抵扣的内容,供大家参考,一起来看一下吧!
一、哪些发票可以抵扣?
1、符合规定的“公路通行费发票”可以抵扣
增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票,不含财政票据,下同,上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额?,1+3%,×3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额?,1+5%,×5%
2、符合规定的“农产品收购发票、农产品销售发票”可以抵扣
购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为进项税额=买价×扣除率
3、符合规定的“完税凭证”可以抵扣
一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不劢产,按照规定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
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4、符合规定的“海关进口增值税专用缴款书”可以抵扣
增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书,经税务机关稽核比对相符后,其增值税额作为进项税额在销项税额中抵扣。
二、哪些发票不能抵扣?
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不劢产。
2、非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物,不包括固定资产,、加工修理修配劳务和交通运输服务。
4、非正常损失的不劢产,以及该不劢产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 5、非正常损失的不劢产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不劢产,均属于不劢产在建工程。 6、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 7、财政部和国家税务总局规定的其他情形。
关于发票抵扣的问题,淘丁财税小编今天就说这么多,如果你还有其他问题,淘丁财税可以帮你解决。
范文四:哪些费用可以结转年度抵扣
哪些费用可以结转年度抵扣?
根据企业所得税法及其实施条例等规定,企业在扣除费用、享受有关税收优惠时,由于受限额、应纳税所得额或应纳税额等扣除限制,有的费用不能在当年一次性全额扣除,需要结转以后年度分期抵扣。哪些费用可以结转年度抵扣?小编对可以结转以后年度继续抵扣的有关税收政策及注意事项进行了归纳整理,供读者参考。
专用设备投资应纳税额抵免的扣除
基本规定
企业所得税法第三十四条规定,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。
企业所得税法实施条例第一百条规定,税额抵免,是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
注意事项
1.专用设备投资额,是指购买专用设备发票价税合计价格,但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。
2.企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额,可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额;企业利用财政拨款购置专用设备的投资额,不得抵免企业应纳所得税额。
3.企业购置并实际投入使用且已开始享受企业所得税优惠的专用设备,如从企业购置之日起在5个纳税年度内转让、出租的,应当在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税款。
职工教育经费支出的扣除
基本规定
企业所得税法实施条例第四十二条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
特殊规定
1.技术先进型服务企业。《财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕59号)规定,自2014年1月1日起至2018年12月31日止,在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等21个中国服务外包示范城市,经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳
税所得额时扣除;超过部分,准予在以
后纳税年度结转扣除。
2.高新技术企业。《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2015〕63号)规定,从2015年1月1日起,符合条件的高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
注意事项
1.企业的职工教育经费的列支范围包括:上岗和转岗培训;各类岗位适应性培训;岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;专业技术人员继续教育;特种作业人员培训;企业组织的职工外送培训的经费支出;职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;购置教学设备与设施;职工岗位自学成才奖励费用;职工教育培训管理费用;有关职工教育的其他开支。
2.企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育,所需费用应由个人承担,不能挤占企业的职工教育培训经费。
3.职工教育经费计算基数的工资、薪金总额必须是企业发生的合理的工资薪金支出。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定:“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金总和。《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定,列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合国税函〔2009〕3号文件规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。也就是说同时符合上述条件的福利性补贴,也可以作为计算职工教育经费的工资、薪金的基数。
创业投资抵扣应纳税所得额的扣除
基本规定
企业所得税法第三十一条规定,创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
企业所得税法实施条例第九十七条规定,抵扣应纳税所得额,是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
注意事项
1.创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》(国家发展和改革委员会等10部委令2005年第39号,以下简称《暂行办法》)和《外商投资
创业投资企业管理规定》(商务部等5部委令2003年第2号)在中华人民共和国境内
设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。
2.经营范围符合《暂行办法》规定,且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。
3.按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案,经备案管理部门年度检查核实,投资运作符合《暂行办法》的有关规定。
4.创业投资企业投资的中小高新技术企业,除通过高新技术企业认定以外,还应符合职工人数不超过500人,年销售(营业)额不超过2亿元,资产总额不超过2亿元的条件。
广告费和业务宣传费的扣除
基本规定
企业所得税法实施条例第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
特殊规定
《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕48号)规定,自2011年1月1日起至2015年12月31日,对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
注意事项
1.广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数其销售(营业)收入应包括企业所得税实施条例第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。
2.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
3.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,在企业开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照税法有关长期待摊费用的规定处理,但一经选择,不得改变。(本文来自www#kjszjd#com把#换成.即可)
范文五:原增值税纳税人,这些费用可以抵扣了
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原增值税纳税人,这些费用可以抵扣了
【标????签】增值税抵扣范围,增值税纳税人,营改增
【业务主题】增值税
【来????源】懂点税吧
原增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
增值税作为环环相扣、相对中性的税种来说,上家有销项,对应的下家来讲的话就是进项,对应原增值税纳税人,以前不可抵扣的营业税应税项目随着税制改革逐步可以作为可抵扣的增值税进项,而且这些抵扣项目要不是日常经常性发生,要不税额绝对值较高,你绝对不可以错过!
基本原则原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,准予从销项税额中抵扣。
我们需要重点关注的主要有:
抵扣主体:必须是一般纳税人。抵扣项目:服务、无形资产或者不动产。抵扣必备条件:抵扣凭证,如海关完税凭证、增值税专用发票等。当然,除此之外,我们还需重点注意到的一个X因素:购入的时间点。
还有最最最重要的事,可以抵扣多少?因为现行的税率/征收率相对比较复杂,告诉大家最简单的一个方法,就是看抵扣凭证上注明的税额!
注意:如果您从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,需凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,想进项税额抵扣,no,no,no。
接下来,我们来按项目来了解这些到手的福利,
记住,发生以下业务时,一定要取得抵扣凭证!
1不动产或不动产在建工程
礼包巨无霸。想想商铺价、CBD办公楼价,相当于打了个89折,办公楼装修不便宜啊,
也来个89折。89折有木有,89折有木有。一旦您买楼或建楼,几年都不用交增值税了。
需要掌握三个要点: ①不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。
不动产在建工程包括新建不动产;改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%。
②关键时点:必须是2016年5月1日后发生的;抵扣时间:自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
2年的比例限制是每年抵扣的上限,按照增值税的抵扣机制,如抵不完可以无限顺延。③取得方式:包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入不动产以及在建工程不适用分2年抵扣的规定。(其按租赁业务计算抵扣增值税)
2无形资产
对于需要常年支付专利费的筒子,无疑是个福音。 ①无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括技术(包括专利技术和非专利技术)、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。②抵扣范围:购买无形资产的所有权或使用权均属于抵扣的范围。③关键时点:除技术、商标、著作权和商誉外,其他业务发生需在2016年5月1日之后。
3摩托车、汽车、游艇
土豪们注意了:自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。
自用的,自用的,自用的,重要的事说三遍!
当然,如果是拿来招待客户的,那就享受不到了。
4日常发生的各种费用
大部分筒子都会碰到吧,
因项目太多,而且会存在较多的话题,如劳务派遣员工工资的选择问题,差旅费如何有效划分的问题等等,在此就不展开(后续会单独开篇,敬请关注)。简单列举常见费用如下:①能抵扣进项的有:租赁费、物管费、咨询费、邮电费、住宿费、过桥过路费、劳务派遣费、会议费、广告费、培训费、办公费等。注意:2016年5月1日至7月31日,一般纳税人支
付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额。(公式略)
②不能抵扣进项的有:工资、福利费、餐费、交际应酬费等。
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