范文一:增值税发票抵扣问题
国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告
为保障纳税人合法权益,经国务院批准,现将2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对(以下简称逾期)抵扣问题公告如下:
一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。
增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的,仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。
本公告所称增值税扣税凭证,包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。
二、客观原因包括如下类型:
(一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;
(二)增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致逾期;
(三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,纳税人不能正常履行申报义务,或者税务机关信息系统、网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;
(四)买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或者纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期;
(五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期;
(六)国家税务总局规定的其他情形。
三、增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,可按照本公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定,申请办理逾期抵扣手续。
四、本公告自2011年10月1日起执行。
特此公告。
附件:逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法
国家税务总局
二○一一年九月十四日
附件
逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法
一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。
二、纳税人申请办理逾期抵扣时,应报送如下资料:
(一)《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》;
(二)增值税扣税凭证逾期情况说明。纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因,并加盖企业公章。其中,对客观原因不涉及第三方的,纳税人应说明的情况具体为:发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的,纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等;纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期的,纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等;企业办税人员擅自离职,未办理交接手续的,纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等,并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。
(三)客观原因涉及第三方的,应提供第三方证明或说明。具体为:企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的,应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明;有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,导致纳税人不能正常履行申报义务的,应提供相关司法、行政机关证明;增值税扣税凭证被盗、抢的,应提供公安机关证明;买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证的,应提供卖方出具的情况说明;邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的,应提供邮政单位出具的说明。
(四)逾期增值税扣税凭证电子信息;
(五)逾期增值税扣税凭证复印件(复印件必须整洁、清晰,在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章,增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致)。
三、由于税务机关自身原因造成纳税人增值税扣税凭证逾期的,主管税务机关应在上报文件中说明相关情况。具体为,税务机关信息系统或者网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据的,主管税务机关应详细说明信息系统或网络故障出现、持续的时间,故障原因及表现等。
四、主管税务机关应认真审核纳税人所报资料,重点审核纳税人所报送资料是否齐全、交易是否真实发生、造成增值税扣税凭证逾期的原因是否属于客观原因、第三方证明或说明所述时间是否具有逻辑性、资料信息是否一致、增值税扣税凭证复印件与原件是否一致等。 主管税务机关审核无误后,应向上级税务机关正式上报,并将增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明、逾期增值税扣税凭证电子信息、逾期增值税扣税凭证复印件逐级审核后上报至国家税务总局。
五、国家税务总局将对各地上报的资料进行审核,并对逾期增值税扣税凭证信息进行认证、稽核比对,对资料符合条件、稽核比对结果相符的,通知省税务机关允许纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证上所注明或计算的税额。
六、主管税务机关可定期或者不定期对已抵扣逾期增值税扣税凭证进项税额的纳税人进行复查,发现纳税人提供虚假信息,存在弄虚作假行为的,应责令纳税人将已抵扣进项税额转出,并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。
附表:1.逾期增值税扣税凭证抵扣申请单 .doc
2.逾期增值税扣税凭证电子信息格式.doc
分送:各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局
附表1
逾期增值税扣税凭证抵扣申请单
注:本表由主管税务机关留存。
范文二:增值税发票抵扣项
增值税外购扣除项目包括:
(一)扣除项目的具体范围:
1.外购原材料
(1)原料及主要材料:指经过加工后能构成产品主要实体的各种原料和材料。
(2)辅助材料:指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行,但不构成产品主要实体的各种材料,包括:
a.被劳动工具所消耗的辅助材料。如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等。
b.加入产品实体和主要材料相结合,或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。如油漆、染料等。
c.为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料。如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等。
(3)外购半成品(外购件):指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品(外购件)。
(4)修理用备件(备品备件):指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件。
(5)包装材料:如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。
(6)外购燃料:指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料。包括:生产过程中用的燃料;动力用燃料;为创造正常劳动条件用的燃料;为生产经营提供运输服务所耗用的燃料。
2.外购低值易耗品 指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备、器具、工具等。包括:
(1)一般工具。如刀具、量具、夹具等。
(2)专用工具。如专用模型等。
(3)替换设备。如各种型号的模具等。
(4)管理用具。如办公用具等。
(5)劳动保护用品。如工作服、各种防护用品等。
(6)生产过程中周转使用的包装容器等。
3.外购动力指纳税人为进行生产耗用的电力、蒸气等各种动力。包括为进行生产耗用的外购的水。
4.外购包装物指包装本企业对外销售产品的各种包装容器。
5.委托加工费指为生产应税产品委托外单位加工所支付的加工费。
范文三:财税实务过期未抵扣的增值税专用发票,有什么办法可以抵扣-
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问
过期未抵扣的增值税专用发票,有什么办法可以抵扣?
答
根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》 (国家税务总局公告 2011年第 50号) 规定, 企业由于以下方面 的原因造成增值税专用发票过期无法抵扣,可以报批审核后抵 扣。
(一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税 扣税凭证逾期;
(二)增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致 逾期;
(三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值 税扣税凭证, 纳税人不能正常履行申报义务, 或者税务机关信息 系统、 网络故障, 未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值 税扣税凭证逾期;
(四)买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证, 或者纳税人变更纳税地点, 注销旧户和重新办理税务登记的时间 过长,导致增值税扣税凭证逾期;
(五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职, 未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期;
(六)国家税务总局规定的其他情形。
因此,企业如果由于以上原因出现增值税专用发票过期未抵扣
范文四:增值税计算、抵扣、税差、增值税发票和普通发票、企业年增值税
增 值 税一、增值和增值抵值算税税扣
值值值税=值值值税-值值值 税
含值值值税售?;1+税率,=不含值值值税售
不含值值值税售×税率=值值值值值税
注,值值值值款售+价外值用如手值值、值等。运
值例,我公司向A公司值值原材料100件~不含值价值税100元/件。加工后向B公司值
售80件值品~不含值价值税187.5元/件~值值售15000元。如果值增值值用值票,税
我公司向a公司值值100件值物值~分值,借,原材料 10000
值交值值交增值;值值值值, 税——税税1700值,值付值款——a公司 11700
我公司向b公司值售80件甲值品值~如果B公司有付值~分值,没借,值收值款——b公司 17550
值,主值值值收入15000
值交值值交增值;值值值值, 税——税税2550因此~值值增值税=2550-1700=850元
增值值值由最值消值者承。税担
二、增值值票和普通值票税
增值值票,税
第一值 值色~存根值~值值方留存值值~第二值 棕色~值票值~值值值位作付款的值值值~凭第三值 值色~抵值~扣值值方作值扣税凭~第四值 黑色~值值值~值值方作值的值值值。售凭
如果值普通值票,
值上例,1700元值入成本~算企值所得值少盈利税1700元~值所得少交税
1700×25%=427元~因此索要普通值票比索要增值值用值票多交税1700-427=1275元。
三、增值差税税
税率,
17%,一般值人。税3%,小值模值人。税
;界限,生值型企值年增值值值值值值税税售50万人民值~非生值型企值80万,
13%,粮食、食用植物油、自水、暖、冷、值水、煤、石油液化、天然来气气气气
气气、沼、居民用煤炭制品、值值、值值、值志、值料、化肥、值值、值机、值膜、值值值品、以及国值院值定的其他值物。
值例,值面粉做值值值值消值者。含价税100元值值~多少值值出才能不值,
100/1.13-X/1.17=0 得到X=103.54元。不值原材料以外的其他成本~100元;含税~13%,值值的值西103.54元;含~税17%,值出才不值值。
同理用于小值模值人。税
四、企值年增值税
值值 税= ;值值成本 - 其中不允值抵的部分,扣×17%
值值 税= 不含值收税×17%
值交增值 = 值值值 税- 值值值税
其中,制造成本中不允值抵的部分主要值工值、福利、折~福利按工值的扣旧14%值~年折值 旧=;原值-值值值值,残/值值折年限。旧
增值税http://baike.baidu.com/view/9510.htm增值值用值票税http://baike.baidu.com/view/247.htm#3增值率税税http://baike.baidu.com/view/1532146.htm
范文五:财税实务增值税发票逾期未认证还能抵扣吗?
【 tips 】本文由梁志飞老师精心收编整理,同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好! 财税实务增值税发票逾期未认证还能抵扣吗? 问:
发票管理不当, 发现后发现过期没认证, 有什么方法能解决吗? 答:
根据国家税务总局公告 2011年第 50号规定,对增值税一般纳 税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的, 经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比 对后, 对比对相符的增值税扣税凭证, 允许纳税人继续抵扣其进 项税额。 增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他 原因造成增值税扣税凭证逾期的, 仍应按照增值税扣税凭证抵扣 期限有关规定执行。 本公告所称增值税扣税凭证, 包括增值税专 用发票、 海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一 发票。
二、客观原因包括如下类型:
(一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税 扣税凭证逾期;
(二)增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致 逾期;
(三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值 税扣税凭证, 纳税人不能正常履行申报义务, 或者税务机关信息 系统、 网络故障, 未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值 税扣税凭证逾期;
(四)买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证, 或者纳税人变更纳税地点, 注销旧户和重新办理税务登记的时间